Passer en SELARL quand on est dentiste : le vrai calcul

Aucun seuil de bénéfice ne déclenche mécaniquement le passage. Ce qui décide, c'est la part du résultat que le praticien peut durablement laisser dans la société sans la prélever. Tant que tout le bénéfice sert à vivre, la société n'apporte pas d'économie et ajoute des obligations. Elle devient utile quand une capacité d'épargne ou d'investissement apparaît.

On lit partout qu'il faudrait franchir 70 000 €, 80 000 € ou 100 000 € de bénéfice. Ces montants circulent d'un site à l'autre sans qu'aucun texte ni aucune étude ne les étaye. Ils ne sont pas faux par hasard : ils sont simplement hors sujet, parce que le paramètre déterminant n'est pas le bénéfice.

En exercice individuel, le bénéfice est imposé à l'impôt sur le revenu et soumis aux cotisations, que vous le preniez ou non. Un praticien qui dégage 150 000 € et n'en consomme que 90 000 € est imposé sur 150 000 €.

En SELARL, le résultat est imposé à l'impôt sur les sociétés. La rémunération versée au praticien est déduite du résultat de la société et imposée chez lui. Ce qui reste dans la structure supporte l'impôt sur les sociétés, au taux réduit de 15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice pour les sociétés qui en remplissent les conditions, puis au taux normal de 25 % au-delà. Le taux réduit suppose notamment un chiffre d'affaires d'au plus 10 millions d'euros et un capital entièrement libéré, détenu pour au moins 75 % par des personnes physiques ou par une société qui remplit elle-même cette condition.

D'où le critère : l'écart entre ce que le cabinet dégage et ce dont vous avez besoin pour vivre. Si cet écart est nul, la société n'apporte rien. S'il est significatif et durable, elle permet de financer un investissement, de rembourser une dette d'acquisition ou de constituer une trésorerie à un coût fiscal inférieur.

Ce tableau résume des règles générales : le coût exact des cotisations dépend de votre niveau de rémunération, de votre caisse et de vos contrats de prévoyance, et doit être simulé sur votre dossier.

Prenons un chirurgien-dentiste dont l'activité permet, une fois sa rémunération et les cotisations correspondantes payées, de laisser 40 000 € de résultat dans une SELARL. Son foyer est imposé dans la tranche marginale de 41 % du barème de l'impôt sur le revenu. L'exemple est volontairement simplifié : il isole la seule part non prélevée et ne chiffre pas les cotisations sociales.

Si ces 40 000 € restent dans la société, ils supportent l'impôt sur les sociétés au taux réduit : 40 000 × 15 % = 6 000 €. Il reste 34 000 € pour rembourser un emprunt, financer un équipement ou constituer une réserve.

En exercice individuel, les mêmes 40 000 € s'ajoutent au revenu imposable : à 41 %, cela représente 16 400 € d'impôt sur le revenu, avant même les cotisations sociales qui s'appliquent aussi sur cette somme. L'écart annuel, d'au moins 10 400 €, correspond à l'avantage réel de la structure, à une condition : que l'argent reste dans la société.

Si les 34 000 € sont ensuite distribués, l'avantage fond. En SELARL, la fraction des dividendes qui dépasse 10 % du capital social, des primes d'émission et des sommes en compte courant est soumise aux cotisations des indépendants, en plus de l'impôt sur le revenu : avec un capital de 10 000 €, la quasi-totalité serait concernée. En SELAS, les dividendes supportent le prélèvement forfaitaire unique de 31,4 %, soit 10 676 € sur 34 000 € ; l'imposition totale de la somme atteint alors 16 676 €, proche des 16 400 € d'impôt sur le revenu de l'exercice individuel ; l'écart qui subsiste tient aux cotisations sociales, à chiffrer au cas par cas.

La leçon est nette : la société ne fait pas baisser l'impôt sur l'argent que vous consommez, elle fait baisser l'impôt sur l'argent que vous laissez travailler dans le cabinet. C'est pourquoi la question de départ n'est jamais "combien je gagne ?" mais "combien je peux ne pas prélever ?".

La protection sociale. Le gérant majoritaire de SELARL est travailleur non salarié : les cotisations sont plus faibles, mais les droits aussi. Le président de SELAS est assimilé salarié, mieux couvert et nettement plus coûteux. La bonne question n'est pas laquelle coûte le moins, mais quel niveau de couverture correspond à votre situation familiale et patrimoniale.

La complexité réelle. Passer en société, c'est quitter une comptabilité de trésorerie et une 2035 pour une comptabilité d'engagement, un bilan, une liasse à l'impôt sur les sociétés, des assemblées et un dépôt des comptes. Depuis la fin de la tolérance des 5 %, il faut en outre documenter la ventilation de la rémunération du gérant, ce qui suppose de tenir aussi une comptabilité BNC personnelle et de déposer une 2035. Ce n'est pas rédhibitoire, mais cela a un coût qui doit figurer dans le calcul.

Le coût de sortie. Une société se crée facilement et se défait beaucoup moins. Repasser en exercice individuel suppose une dissolution, une liquidation, une imposition des réserves. Le passage en société doit donc s'apprécier sur un horizon de plusieurs années, pas sur un exercice exceptionnel.

La TVA ne change pas. L'exonération des soins tient à la nature de la prestation, pas à la forme juridique : une SELARL de chirurgiens-dentistes reste exonérée sur les soins, et les activités annexes restent taxables comme avant.

Une fois la décision de passer en société prise, le choix de la forme se joue sur deux points.

Le statut social du dirigeant, décrit plus haut, qui détermine à la fois le coût des cotisations et le niveau de protection.

Le traitement des dividendes. En SELARL, les dividendes perçus par le gérant majoritaire au-delà du seuil de 10 % sont soumis à cotisations sociales. En SELAS, ils échappent aux cotisations et supportent le prélèvement forfaitaire unique, porté à 31,4 % au 1er janvier 2026. Une politique de distribution significative pousse donc vers la SELAS, un besoin de protection sociale renforcé aussi, mais à un coût de cotisations plus élevé sur la rémunération.

Le choix se fait rarement sur le seul chiffrage. Un praticien qui compte distribuer régulièrement et qui a une couverture prévoyance personnelle solide n'a pas les mêmes priorités qu'un praticien jeune, endetté, avec des enfants à charge.

Non. Deux structures sont régulièrement confondues avec la SELARL.

La SCM ne sert pas à exercer. Elle met des moyens en commun, locaux, matériel, personnel, entre praticiens qui conservent chacun leur patientèle et leur propre comptabilité. Elle répond à une question d'organisation et de partage des charges, pas à une question fiscale.

La SPFPL est une holding : elle détient des parts de SELARL. Elle intervient donc après, quand il s'agit d'organiser une acquisition, de faire remonter des dividendes ou de préparer une transmission. Elle ne remplace pas la société d'exercice. Notre article sur la SPFPL du chirurgien-dentiste détaille ce que cette structure permet et ce qu'elle ne permet pas.

C'est le montage le plus souvent proposé lors d'un passage en société, et le plus souvent mal compris.

L'apport d'une patientèle à une société contrôlée par le même praticien est expressément exclu du dispositif temporaire d'amortissement déductible. L'opération peut rester pertinente, par exemple pour préparer l'entrée d'un associé ou pour valoriser l'apport au capital, mais elle ne produira pas l'économie d'impôt annoncée. Il faut la décider sur ses vrais motifs. Le cas du rachat d'une patientèle à un confrère obéit à d'autres règles, que nous détaillons dans notre article sur le rachat de patientèle dentaire.

Notre lecture. Nous voyons le passage en SELARL comme une décision d'investissement plus que comme une décision fiscale. Elle a du sens quand un projet concret absorbe le résultat conservé : remboursement d'un emprunt d'installation, renouvellement d'un plateau technique, entrée d'un associé, préparation d'une cession. Sans projet, la société conserve une trésorerie qui finira distribuée, et l'exemple chiffré montre que l'avantage se réduit alors fortement. Nous déconseillons aussi de décider sur l'année la plus haute : c'est la moyenne des trois derniers exercices, et la stabilité de l'écart entre résultat et train de vie, qui doivent guider le choix.

1. Établir le résultat réel des deux derniers exercices, retraité des éléments non récurrents.
2. Chiffrer le train de vie nécessaire, net, avant de parler de structure.
3. Mesurer l'écart entre les deux, et sa stabilité dans le temps.
4. Simuler les deux scénarios sur cinq ans, cotisations et protection sociale comprises, et non sur le seul impôt de l'année.
5. Ajouter au calcul le coût de fonctionnement de la société et le coût de sortie.
6. Vérifier les projets : investissement, association, transmission. Ce sont eux qui tranchent le plus souvent.

Un simulateur de rémunération du dirigeant permet de dégrossir l'arbitrage, à condition de le lire comme un ordre de grandeur et non comme une décision. Les mêmes questions se posent, avec des paramètres voisins, pour d'autres professions de santé : notre article sur le passage de BNC à SELARL pour un médecin en donne un point de comparaison.

• Résultats des trois derniers exercices et projection du prochain, retraités.
• Budget personnel net et besoins de trésorerie du foyer.
• Contrats de prévoyance et de retraite en cours, et niveau de couverture souhaité.
• Projets à cinq ans : investissement, associé, acquisition, cession.
• Sort de la patientèle, du bail et des contrats (matériel, personnel) lors du transfert.
• Formalités ordinales et statuts adaptés à l'exercice de la profession.

Une fois la SELARL en place, la question suivante est celle de la ventilation de la rémunération, devenue obligatoire depuis la fin de la tolérance des 5 %. Pour l'ensemble de la gestion du cabinet, voir notre page expert-comptable dentiste.

À jour au 25 septembre 2026. Taux de l'impôt sur les sociétés : article 219 du CGI et fiche Service-Public Entreprendre ; prélèvement forfaitaire unique à 31,4 % depuis le 1er janvier 2026 : Service-Public Entreprendre ; assiette sociale des dividendes : article L131-6 du Code de la sécurité sociale. L'exemple chiffré est illustratif et ne chiffre pas les cotisations sociales. Contenu informatif relu par un expert-comptable inscrit à l'Ordre des experts-comptables d'Île-de-France. Il ne se substitue pas à une analyse de votre situation.