Expert-comptable dropshipping : compta et TVA

Réponse rapide. Un expert-comptable pour dropshipper cadre quatre chantiers : la TVA (guichet IOSS pour les envois importés de 150 € au plus, guichet OSS pour un stock situé dans l'Union européenne, TVA à l'importation sur la CA3 quand la boutique importe en son nom), les ventes enregistrées au brut face aux versements nets de Stripe ou Shopify Payments, les achats auprès de fournisseurs hors Union européenne, et le choix de structure d'après les seuils 2026. Il pose ce cadre avant la première commande, puis le tient chaque mois.

À jour au 2 septembre 2026. Contenu informatif relu par un expert-comptable inscrit à l'Ordre des experts-comptables d'Île-de-France.

La mission s'adresse aux boutiques en dropshipping (Shopify avec AliExpress, Spocket ou CJ Dropshipping) et aux boutiques en print-on-demand (Printful, Printify, Gelato). La particularité du modèle : pas de stock à valoriser, mais une TVA qui dépend du lieu d'expédition et de la valeur de chaque envoi, un statut juridique qui bascule sur des seuils précis, et un grand nombre de petites transactions à rapprocher sans erreur.

Oui, sous conditions. Le dropshipping est un modèle commercial licite en France. La légalité repose sur plusieurs obligations :

• Statut juridique adéquat : KBIS, immatriculation au RCS, choix entre micro-BIC, EI, EURL, SASU
• Mentions légales : conditions générales de vente (CGV) conformes au Code de la consommation
• Information précontractuelle : prix, frais de livraison, délais réels (souvent 15-30 jours en dropshipping CN), pays d'expédition
• Droit de rétractation : 14 jours obligatoires
• TVA : guichet IOSS pour les envois importés d'une valeur intrinsèque de 150 € au plus, guichet OSS pour les ventes expédiées depuis un stock situé dans l'Union européenne vers d'autres États membres (au-delà de 10 000 € par an quand le stock est en France), TVA à l'importation sur la CA3 quand la boutique importe en son nom (détail plus bas)
• Vigilance DGCCRF : pas de fausse rareté, pas de fausses promotions

Obligations DGCCRF du dropshipper

Aux points ci-dessus s'ajoute la règle du prix de référence : tout prix barré doit renvoyer au prix le plus bas pratiqué au cours des 30 jours précédant la réduction (art. L112-1-1 du code de la consommation). La mission comptable ne remplace pas un conseil juridique, mais elle vérifie que les remboursements liés aux rétractations, les avoirs et les litiges de paiement sont enregistrés : c'est là que le chiffre d'affaires déclaré et le chiffre réel peuvent diverger. Pour la méthode de mise en conformité, voir les contrôles DGCCRF du dropshipping en 2026.

Le flux à comptabiliser : achat auprès d'un fournisseur souvent situé en Chine ou à Hong Kong (AliExpress, Spocket, CJ Dropshipping), importation directement chez le client, vente à un particulier de l'Union européenne. La comptabilité sépare trois choses que les exports de boutique mélangent : le chiffre d'affaires hors taxe, la TVA collectée pays par pays quand l'IOSS s'applique, et le coût d'achat rattaché à chaque commande. Sans cette séparation, la marge affichée par la boutique est fausse, parce qu'elle ignore les remboursements, les frais de paiement et la TVA reversée.

La TVA est le premier poste de risque du modèle, parce que la règle applicable dépend de deux données que la boutique ne montre pas : d'où part le colis et combien vaut l'envoi. Depuis le 1er juillet 2021, la TVA est due dès le premier euro sur les biens importés d'un pays tiers ; l'ancienne exonération des envois de moins de 22 € n'existe plus. Les trois situations ci-dessous couvrent l'essentiel des boutiques.

1. Envoi direct depuis un pays tiers, valeur de 150 € au plus : le guichet IOSS

Le régime IOSS (Import One-Stop Shop) s'applique aux ventes à distance de biens importés d'un pays tiers, à des particuliers de l'Union européenne, contenus dans des envois d'une valeur intrinsèque ne dépassant pas 150 € (prix hors TVA, hors frais de transport et d'assurance facturés à part). Le vendeur inscrit à l'IOSS collecte la TVA du pays du client au moment de la vente, donc affiche un prix TTC, et l'importation est exonérée de TVA : le colis n'est pas retenu en douane pour le paiement de la TVA. Depuis le 1er juillet 2026, ces envois supportent en revanche un droit de douane forfaitaire de 3 € par ligne d'article (voir le point 3).

• Inscription : une société établie en France s'inscrit elle-même au guichet unique depuis son espace professionnel sur impots.gouv.fr. L'intermédiaire établi en France n'est obligatoire que pour un vendeur non établi dans l'Union européenne.
• Déclaration : mensuelle, avec la TVA collectée ventilée par pays de consommation, et reversement dans le même mouvement.
• Sans IOSS : le client paie la TVA à la livraison, plus les frais de présentation en douane du transporteur, et peut refuser le colis. Le vendeur ne récupère alors ni le produit ni la marge.

L'IOSS ne dispense d'aucune obligation en France : le chiffre d'affaires reste à déclarer, la comptabilité reste à tenir, et la TVA collectée via l'IOSS doit se retrouver dans les comptes, isolée du chiffre d'affaires hors taxe.

2. Vente via une marketplace : la plateforme est réputée fournisseur

Quand la vente est facilitée par une interface électronique (place de marché, plateforme, portail), la règle du fournisseur présumé (article 256, V, 2° du CGI, appelé à passer sans changement de fond au livre II du code des impositions sur les biens et services le 1er janvier 2027) répute la plateforme avoir acquis puis livré les biens dans deux cas : les ventes à distance de biens importés en envois de 150 € au plus, et les livraisons dans l'Union européenne faites par un vendeur non établi dans l'Union. La plateforme collecte et reverse alors la TVA. Le vendeur, lui, reste responsable de l'information du consommateur, des CGV, de la rétractation et de la déclaration de son propre chiffre d'affaires : la conformité DGCCRF ne se délègue pas.

3. Commande de plus de 150 € ou stock dans l'Union européenne : CA3 et guichet OSS

Au-delà de 150 € de valeur intrinsèque, l'IOSS ne s'applique plus. Le colis franchit la douane avec sa TVA à l'importation et les droits de douane calculés au taux du tarif douanier. Pour les envois de 150 € au plus, la franchise de droits de douane a été supprimée le 1er juillet 2026 : un droit forfaitaire de 3 € par ligne d'article s'applique aux ventes à distance de biens importés jusqu'au 1er juillet 2028, acquitté par le déclarant en douane (le titulaire du numéro IOSS ou son représentant en premier lieu) ; le seuil de 150 € de l'IOSS, lui, est inchangé pour la TVA. Si la boutique importe en son nom (livraison droits acquittés), la TVA à l'importation se déclare et se déduit sur la CA3 auprès de la DGFiP depuis le 1er janvier 2022 : la déclaration en ligne est préremplie le 14 du mois d'après les données douanières, et la TVA est collectée et déduite dans le même mouvement, sans avance de trésorerie. C'est une obligation pour tout redevable identifié à la TVA en France.

Si le fournisseur expédie depuis un stock situé dans l'Union européenne (print-on-demand européen, entrepôt d'un agent), il ne s'agit plus d'une importation mais d'une vente à distance intracommunautaire. Stock en France : en deçà de 10 000 € de ventes annuelles vers les autres États membres, la TVA française s'applique ; au-delà, c'est la TVA du pays du client, déclarable par le guichet OSS plutôt que par une immatriculation dans chaque pays. Stock dans un autre État membre : la TVA française ne s'applique pas ; la solution sûre est de déclarer la TVA du pays de livraison par l'OSS dès la première vente, et une immatriculation dans le pays du stock peut être nécessaire pour les commandes livrées dans ce pays. Dans les deux cas, ce seuil de 10 000 € ne concerne pas l'envoi direct depuis la Chine, qui relève du point 1.

Le piège classique consiste à enregistrer en chiffre d'affaires le montant que le prestataire de paiement vire sur le compte bancaire. Ce montant est net des commissions, des remboursements et des litiges : le comptabiliser tel quel minore le chiffre d'affaires, fait disparaître les frais de paiement des charges et fausse la TVA. La méthode retenue dans la mission :

• Ventes au brut : chaque commande est enregistrée pour son montant TTC facturé au client, ventilée entre chiffre d'affaires hors taxe et TVA collectée (par pays quand l'IOSS ou l'OSS s'applique), à partir de l'export de la boutique et non du relevé bancaire.
• Compte d'attente par prestataire : Stripe, PayPal, Shopify Payments, Klarna ou Alma reçoivent chacun un compte de passage. Les encaissements y entrent au brut, les commissions en sortent en charges, et le versement bancaire solde le compte. Un solde qui ne tombe pas à zéro signale une commande, un remboursement ou un litige non traité.
• Rapprochement mensuel à trois sources : commandes de la boutique, rapports de versement des prestataires, relevé bancaire. C'est ce contrôle qui fait apparaître les remboursements oubliés et les chargebacks, à enregistrer en charge et non en simple annulation de vente.
• Achats fournisseurs hors Union européenne : la facture AliExpress ou CJ Dropshipping ne porte pas de TVA française, donc aucune TVA déductible sur l'achat lui-même ; la TVA se traite à l'importation (IOSS, ou CA3 si la boutique importe en son nom). Le coût d'achat est rattaché à la commande pour obtenir la marge réelle par produit.
• Paiements en devises : les règlements fournisseurs en dollars ou en yuans, souvent passés par un compte multi-devises, s'enregistrent au cours du jour de l'opération (celui du paiement quand la commande est réglée à la passation) ; l'écart de change est comptabilisé à part, pas fondu dans le prix d'achat.

Selon le volume, ces traitements passent par les connecteurs bancaires et de paiement de l'outil comptable, complétés par un export périodique des commandes. Voir notre fiche outil Pennylane pour le détail des connecteurs.

Le choix se fait sur trois seuils qui ne coïncident pas :

Ce que ces seuils impliquent pour un dropshipper :

• Micro-entreprise ne veut pas dire hors TVA. Entre 85 000 € et 203 100 € de ventes, un micro-entrepreneur reste au régime micro mais facture et déclare la TVA. La phrase « en micro, la TVA n'est pas récupérable » n'est vraie que sous la franchise en base.
• Le micro impose un revenu forfaitaire, pas la marge réelle. L'abattement de 71 % sur les ventes revient à supposer une marge de 29 %. Les cotisations du micro-social sont dues à 12,3 % du chiffre d'affaires encaissé, quelle que soit la marge. Un dropshipping dont la marge nette, après publicité, commissions et remboursements, est inférieure à 29 % paie donc impôt et cotisations sur un revenu qu'il n'a pas gagné.
• La société se juge sur le résultat. Une SASU, ou une EURL ayant opté pour l'IS, déduit les achats, la publicité, les commissions et les frais réels, et supporte l'IS à 15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice. Les dividendes versés ensuite supportent, en SASU, le prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % (12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux) ; en EURL, la part des dividendes qui dépasse 10 % du capital et du compte courant d'associé est soumise aux cotisations sociales du gérant. La comparaison complète se fait sur le revenu disponible, après rémunération du dirigeant et après distribution.

Le bon moment pour créer une société dépend donc de la marge réelle et se tranche sur les chiffres de la boutique. Pour la création, voir notre service Création d'entreprise à Paris.

• Cadrage avant la première commande : lieu d'expédition des fournisseurs, valeur des envois, pays de vente, structure et régime de TVA ; décision IOSS, OSS ou CA3 consignée par écrit.
• Paramétrage des outils : Pennylane connecté à la banque et aux prestataires de paiement, comptes de passage par prestataire, plan de comptes distinguant chiffre d'affaires, TVA collectée par pays et coût d'achat par commande.
• Rythme mensuel : rapprochement commandes, versements et banque, déclaration IOSS ou CA3, suivi des remboursements et litiges, marge réelle par produit.
• Clôture annuelle : comptes annuels, liasse fiscale, et point sur les seuils (franchise en base, plafond micro, IS) pour décider d'un changement de structure avant qu'il ne s'impose.
• Pièces attendues du dirigeant : exports de commandes, rapports de versement des prestataires de paiement, factures fournisseurs, relevés du compte multi-devises, preuves de livraison en cas de litige.

Hypothèses posées pour l'exemple, chiffres arrondis : une boutique Shopify en micro-entreprise réalise 120 000 € de ventes hors taxe sur l'année, expédiées directement depuis la Chine en envois de 150 € au plus. Achats fournisseurs, transport, publicité et commissions de paiement représentent 95 000 €. La marge réelle est donc de 25 000 €, soit un peu moins de 21 % des ventes.

• TVA : à 120 000 € de ventes, la franchise en base (85 000 €) est dépassée ; la boutique facture la TVA et, pour des envois importés de 150 € au plus, le guichet IOSS lui permet de collecter la TVA du pays du client dès la vente. Elle reste au régime micro, le plafond de 203 100 € n'étant pas atteint.
• Cotisations : le micro-social pour les ventes est de 12,3 % du chiffre d'affaires, soit 14 760 €, à rapprocher d'une marge réelle de 25 000 €.
• Impôt sur le revenu : le revenu imposable forfaitaire est de 120 000 € moins l'abattement de 71 %, soit 34 800 €, alors que la marge réelle est de 25 000 € : l'écart de 9 800 € est imposé sans avoir été gagné.
• En société : le même dossier en SASU (ou en EURL ayant opté pour l'IS) est imposé sur le résultat réel. Avant rémunération du dirigeant, un résultat de 25 000 € supporte l'IS au taux réduit de 15 %, soit 3 750 €, sous les conditions rappelées plus haut ; la suite dépend de la rémunération versée et des dividendes distribués (prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % en SASU).

L'exemple ne dit pas qu'il faut créer une société ; il montre que la décision se prend sur la marge réelle et sur les seuils, et que ce calcul doit être fait avant l'exercice où la bascule se produit.

Devis établi après un premier échange de cadrage, d'après le volume de commandes, le nombre de pays de vente et le régime de TVA retenu.

Pages voisines : e-commerce multi-canaux, vendeurs sur marketplaces (Amazon FBA, TikTok Shop) et DNVB et startups e-commerce. Pour la création d'une SASU dropshipping à Paris, pour notre fiche Pennylane, et pour la conformité consommateur, les contrôles DGCCRF du dropshipping.

Pour une boutique en dropshipping, la mission couvre le cadrage de la TVA (IOSS, OSS ou CA3), la comptabilité des flux de paiement et des achats hors Union européenne, et le choix de structure au regard des seuils 2026. Le premier échange sert à poser ces trois points sur vos chiffres.