Cotisations retraite complementaire Agirc-Arrco : CET et CEG

Reponse rapide. En 2026, la retraite complementaire Agirc-Arrco se preleve a 7,87 % sur la tranche 1 (jusqu'a 4 005 EUR/mois, 1 PASS) et a 21,59 % sur la tranche 2 (de 1 a 8 PASS), apres taux d'appel de 127 %. S'y ajoutent la CEG (2,15 % T1 et 2,70 % T2) et la CET (0,35 % sur T1 et T2), cette derniere seulement au-dela d'un plafond.

Sur un bulletin de paie, la retraite complementaire n'apparait jamais en une seule ligne. Elle se decompose en plusieurs prelevements (Agirc-Arrco, CEG, CET, parfois APEC pour les cadres), avec des assiettes et des taux distincts. Cette mecanique deroute beaucoup de dirigeants, surtout au moment d'embaucher un premier cadre ou de verifier un bulletin etabli par un logiciel.

Recemment, un dirigeant de PME nous a sollicites apres avoir constate que le cout d'un cadre depassait nettement ses projections : il avait raisonne sur un taux unique alors que la remuneration franchissait le plafond de la Securite sociale, declenchant la tranche 2 et la CET. Cet article reprend la logique complete, ligne par ligne, pour que vous puissiez relire un bulletin et anticiper un cout employeur sans surprise.

Le regime Agirc-Arrco repose sur une mecanique a deux etages que la fiche Agirc-Arrco detaille precisement.

Le premier etage est le taux contractuel : c'est le taux qui sert a calculer les droits, c'est-a-dire le nombre de points acquis. Le second est le pourcentage d'appel, fixe a 127 %, qui majore le prelevement reellement effectue pour financer l'equilibre du regime. Le produit des deux donne le taux effectif (ou taux appele) qui figure sur le bulletin.

Formule a retenir : taux contractuel x 127 % = taux effectif preleve. La part liee au taux d'appel ne genere aucun droit supplementaire : elle finance le regime sans creer de points.

Les cotisations s'appliquent ensuite par tranche de remuneration, calees sur le plafond annuel de la Securite sociale (PASS), fixe a 48 060 EUR par an et 4 005 EUR par mois en 2026 d'apres l'Urssaf. Pour bien situer ces seuils, relisez le plafond de la Securite sociale 2026, qui conditionne aussi d'autres cotisations.

• Tranche 1 (T1) : la part de remuneration jusqu'a 1 PASS, soit jusqu'a 4 005 EUR par mois.
• Tranche 2 (T2) : la part comprise entre 1 et 8 PASS, soit de 4 005 EUR a 32 040 EUR par mois (de 48 060 EUR a 384 480 EUR par an).

Le tableau ci-dessous reprend les taux effectifs (apres taux d'appel) et leur repartition entre employeur et salarie, dans la repartition de droit commun de 60 % a la charge de l'employeur et 40 % a la charge du salarie.

Le taux de 7,87 % en T1 resulte d'un taux contractuel de 6,20 % multiplie par 127 %. En T2, le taux contractuel de 17 % devient 21,59 % apres application du taux d'appel. Ces valeurs sont issues de la fiche taux de l'Agirc-Arrco.

La contribution d'equilibre general (CEG) finance, depuis la fusion Agirc-Arrco de 2019, le cout des departs anticipes et les charges du regime. Elle est due par tous les salaries qui cotisent a l'Agirc-Arrco, au taux de 2,15 % sur la T1 et 2,70 % sur la T2.

La contribution d'equilibre technique (CET), au taux de 0,35 % sur l'ensemble T1 + T2, n'est en revanche due que par les salaries dont la remuneration depasse le plafond de la Securite sociale (au-dela de 1 PASS, soit plus de 4 005 EUR par mois). Un salarie remunere sous le plafond ne paie pas de CET.

Point essentiel pour le calcul des droits : ni la CEG, ni la CET, ni la part "appel" de la cotisation principale ne sont generatrices de points. Elles financent le regime mais n'augmentent pas la future pension.

Le risque sous-estime : le franchissement du plafond#

Le risque le plus frequent dans les dossiers que nous traitons concerne le passage de la tranche 1 a la tranche 2. Tant qu'un salarie reste sous 4 005 EUR par mois, le cout est limite a la T1 et il n'y a pas de CET. Des que la remuneration depasse ce plafond, trois effets se cumulent : la cotisation T2 (21,59 %), la CEG T2 (2,70 %) et la CET (0,35 % sur l'ensemble). Pour chiffrer un recrutement de cadre, raisonner sur un taux unique conduit a sous-estimer le cout reel. C'est exactement ce point que nous integrons dans les simulations de la remuneration variable des cadres dirigeants.

L'interet de cette decomposition se comprend mieux a la lumiere du calcul des droits, decrit par l'Agirc-Arrco.

Seules les cotisations calculees au taux contractuel (6,20 % en T1, 17 % en T2) sont converties en points. La conversion se fait via le salaire de reference, qui est le prix d'achat d'un point, fixe chaque annee par le regime. A la liquidation de la retraite, la pension annuelle est egale au nombre de points acquis multiplie par la valeur de service du point, elle aussi fixee chaque annee.

1. Chaque mois, la cotisation au taux contractuel est divisee par le salaire de reference de l'annee pour obtenir un nombre de points.
2. Ces points s'accumulent sur l'ensemble de la carriere, sur un compte individuel.
3. A la retraite, le total de points est multiplie par la valeur de service du point en vigueur.
4. Le pourcentage d'appel, la CEG et la CET ne participent pas a ce cumul de points.

Notre lecture. Pour le salarie, ce qui compte au long terme est le taux contractuel, pas le taux affiche sur le bulletin. Pour l'employeur, c'est l'inverse : c'est bien le taux effectif appele qui pese sur la masse salariale. Les valeurs chiffrees 2026 du point et du salaire de reference se verifient chaque debut d'annee dans la circulaire "Parametres" de l'Agirc-Arrco avant tout calcul de droits.

Sur un bulletin conforme, vous devez retrouver des lignes distinctes : retraite complementaire T1, retraite complementaire T2 le cas echeant, CEG T1, CEG T2, et CET pour les remunerations au-dela du plafond. Les taux affiches sont les taux effectifs (appeles), pas les taux contractuels.

En paie dematerialisee, ces cotisations remontent via votre declaration sociale nominative, selon le cahier d'aide a la codification publie par l'Agirc-Arrco. Une erreur de tranche ou de code en DSN se traduit par un compte de points errone pour le salarie et par un risque de regularisation pour l'entreprise.

En pratique : securiser le parametrage#

• Verifier que le logiciel applique le bon PASS (4 005 EUR par mois en 2026) pour delimiter T1 et T2.
• Controler que la CET ne se declenche qu'au-dela du plafond, et jamais en dessous.
• S'assurer que la repartition employeur/salarie respecte les pourcentages de droit commun, sauf accord d'entreprise plus favorable.
• En cas de bascule de prestataire, securiser la reprise de votre historique de paie pour que les cumuls de tranches et les points ne soient pas fausses.
• Faire relire le parametrage par notre pole social et paie a Paris lors de la premiere paie d'un cadre.

Un outil de paie integre comme un outil de paie et de comptabilite integre limite les erreurs de saisie, mais le parametrage initial des tranches reste un point de controle a securiser.

Les taux de cotisation, le taux d'appel de 127 % et le PASS sont fixes pour l'annee : un changement en cours d'annee est rare mais possible par voie d'accord. La valeur du point et le salaire de reference sont revalorises chaque debut d'annee, ce qui modifie les droits acquis sans changer le taux preleve. Enfin, pour les cadres, une cotisation APEC complementaire peut s'ajouter ; elle obeit a ses propres regles et se verifie au cas par cas.

Ce contenu informe sur un cadre general. Le parametrage exact d'une paie depend de la convention collective, du statut du salarie et de la situation de l'entreprise : une verification dossier par dossier reste necessaire, en lien avec le suivi comptable du cabinet.