Kinésithérapeute : SEL ou BNC, le choix fiscal en 2026

Réponse rapide. Un kinésithérapeute peut exercer en BNC (bénéfices non commerciaux, nom propre, régime réel ou micro-BNC jusqu'à 83 600 €) ou en SEL (SELARL ou SELAS, soumis à l'IS). Le choix dépend du niveau de bénéfice, du besoin de protection sociale, de structuration d'un cabinet groupe et des objectifs de transmission. Les cotisations TNS (CARPIMKO) s'appliquent dans les deux cas, mais l'impôt et la distribution de revenus diffèrent radicalement.

La kinésithérapie est l'une des professions paramédicales les plus représentées en France. Depuis le relèvement du seuil micro-BNC à 83 600 € (2026-2028) et le durcissement de la fiscalité des dividendes (PFU à 31,4 % depuis la LFSS 2026), le choix entre BNC et SEL repose désormais sur un calcul précis. Aucune règle universelle : tout dépend de votre projet de croissance, d'association, et de fiscalité patrimoniale.

Récemment, un kinésithérapeute en pluriactivité (libéral + remplacement) nous a sollicités pour valider un projet de cabinet groupe en SELARL. Son erreur courante : supposer que la SELARL offrirait une meilleure protection fiscale sans mesurer l'impact sur ses cotisations TNS et ses revenus distribuables. Une analyse détaillée a montré qu'en restant en BNC jusqu'à 100 k€, il gagnait 8 000 € par an en impôts et cotisations. C'est précisément ce que nous vérifions avant toute structuration.

Le BNC (Bénéfices Non Commerciaux) est le régime fiscal naturel des professions libérales réglementées (médecins, avocats, dentistes, kinésithérapeutes, experts-comptables). Chaque kinésithérapeute exerce en son nom propre, sur sa propre patientèle, sans interposition d'une structure sociétaire.

Régime d'imposition du BNC#

Le bénéfice imposable est calculé selon deux options :

Micro-BNC 2026 : si vos recettes N-1 ou N-2 ne dépassaient pas 83 600 €, vous pouvez rester en micro-BNC même si vous franchissez le seuil en N. Un dépassement sur une seule année ne vous fait pas perdre le régime. Au-delà, vous basculez obligatoirement en déclaration contrôlée (liasse 2035 + annexes 2035-A/B).

Affiliation CARPIMKO et cotisations TNS#

Dès que vous êtes kinésithérapeute en BNC (exercice libéral), vous êtes TNS (travailleur non salarié) affilié obligatoirement à CARPIMKO (Caisse Autonome de Retraite et de Prévoyance des Infirmiers, Sages-Femmes, Masseurs-Kinésithérapeutes, Pédicures-Podologues, Orthophonistes et Orthoptistes).

Les cotisations CARPIMKO se décomposent en :

• Retraite de base : 8,73 % jusqu'à 48 060 € (1 PASS), puis 1,87 % jusqu'à 240 300 € (5 PASS) ;
• Retraite complémentaire : cotisation proportionnelle (réforme 2026), assise entre 0,5 et 3 PASS ;
• Invalidité-décès : cotisation forfaitaire (1 022 € en 2026) ;
• ASV (avantage social vieillesse) : forfait (671 €) complété d'une part proportionnelle.

S'y ajoutent la CSG-CRDS et la cotisation maladie (URSSAF), calculées séparément. Au total, la charge sociale d'un kinésithérapeute libéral représente de l'ordre de 35 à 45 % du revenu selon son niveau, CSG-CRDS comprises.

Caractéristiques fondamentales du BNC#

• Responsabilité illimitée : le patrimoine professionnel et personnel sont fusionnés ; créanciers peuvent saisir les biens propres.
• Pas de distinction TVA : les actes thérapeutiques (kinésithérapie prescrite) sont exonérés TVA (CGI art. 261, 4-1°). Les actes non thérapeutiques (bien-être, esthétique) sont taxables.
• Transmission délicate : la clientèle est personnelle ; pas de reprise aisée du fonds.
• Imposition IR : le bénéfice est imposé au titre de l'impôt sur le revenu (IR), dans la tranche marginale du kinésithérapeute (jusqu'à 45 %).

Une SEL (Société d'Exercice Libéral) est une structure sociétaire réservée aux professions libérales réglementées. Pour les kinésithérapeutes, deux formes existent :

SELARL : Société d'Exercice Libéral à Responsabilité Limitée#

La SELARL est la forme la plus courante (variante fermée ou ouverte).

SELAS : Société d'Exercice Libéral par Actions Simplifiée#

La SELAS est moins courante mais peut être pertinente si structure plus légère :

Différence clé : en SELAS, le président est assimilé-salarié (régime général), pas TNS CARPIMKO. C'est un désavantage retraite pour un kinésithérapeute, car CARPIMKO offre une meilleure pension.

Points clés#

En BNC :

• Jusqu'à 83 600 €, vous profitez d'une comptabilité simplifiée et d'un abattement forfaitaire de 34 %.
• Au-delà, passage obligatoire au réel : charges documentées, plus d'administratif.
• Imposition IR : votre bénéfice s'ajoute à d'autres revenus (location, dividendes, etc.) et est soumis au barème progressif (jusqu'à 45 %).

En SELARL/SELAS :

• Le bénéfice de la structure est imposé à l'IS (15 % ≤ 42 500 €, puis 25 %), indépendamment de votre situation personnelle.
• Vous rémunérez ensuite le gérant/président en salaire (cotisations AS ou patronales) ou en dividendes (PFU ou cotisations).
• La part de bénéfice non distribuée capitalise dans la structure → avantage pour croissance et transmission.

Aucune réponse unique : l'arbitrage dépend du résultat, du besoin de revenu disponible et des projets d'association. Les ordres de grandeur ci-dessous sont indicatifs et doivent être affinés avec votre expert-comptable. Rappel clé : en SELARL, le gérant majoritaire reste TNS (cotisations CARPIMKO sur sa rémunération de gérance), il n'est pas assimilé salarié — c'est seulement en SELAS que le président relève du régime général.

Jusqu'à 30 000 € de bénéfice#

Verdict : BNC au micro-BNC. L'abattement forfaitaire de 34 % suffit, les cotisations CARPIMKO restent modérées et aucune complexité de structure ne se justifie. Créer une SELARL à ce niveau ajoute des coûts (statuts, comptabilité, gouvernance) sans contrepartie fiscale.

De 30 000 € à 83 600 € (zone micro-BNC)#

Verdict : BNC au micro-BNC. Tant que vos recettes restent sous 83 600 €, l'abattement de 34 % et la comptabilité de trésorerie offrent un rapport simplicité/coût difficile à battre. Vous restez TNS, affilié à la CARPIMKO, et votre bénéfice est imposé à l'IR au barème progressif.

De 83 600 € à 150 000 € (passage au réel)#

Au-delà du seuil, l'abattement forfaitaire disparaît : vous passez en déclaration contrôlée (2035) et déduisez vos charges réelles (loyer, équipement, secrétariat, amortissements). Deux trajectoires coexistent :

1. BNC au réel : le bénéfice est imposé à l'IR (jusqu'à 41 %, voire 45 %) et supporte les cotisations TNS CARPIMKO. Régime simple, mais l'imposition grimpe avec la tranche marginale.
2. SELARL à l'IS : la rémunération de gérance est déductible du résultat et supporte des cotisations TNS ; le bénéfice conservé est imposé à l'IS (15 % jusqu'à 42 500 €, puis 25 %). L'intérêt apparaît quand vous pouvez laisser une partie du résultat en réserve plutôt que tout appréhender personnellement la même année.

Exemple indicatif : sur 110 000 € de recettes et 30 000 € de charges, le bénéfice de 80 000 € en BNC réel est imposé à l'IR sur votre tranche marginale. En SELARL, vous pourriez vous verser 55 000 € de rémunération (déductible, cotisations TNS), le solde étant imposé à l'IS à 15 % jusqu'à 42 500 € — la comparaison dépend alors de la part que vous souhaitez réellement consommer.

150 000 € et plus (cabinet de groupe)#

Verdict : la SELARL prend tout son sens. Vous lissez rémunération et dividendes, capitalisez des réserves taxées à l'IS (15 %/25 %) plutôt qu'à l'IR à 45 %, et partagez les coûts fixes entre associés. Sur un résultat de 250 000 € avant rémunération, verser 100 000 € de rémunération de gérance (déductible, cotisations TNS) laisse un résultat imposé à l'IS, dont une fraction peut financer la croissance ou préparer la transmission. À ce niveau, l'économie d'impôt compense le surcoût de gestion.

Actes thérapeutiques : exonérés TVA#

Les actes prescrits par un médecin (kinésithérapie thérapeutique) et les massages définis à l'art. R. 4321-3 du Code de la santé publique sont exonérés de TVA (CGI art. 261, 4-1°).

Actes non thérapeutiques : 20 % TVA#

Les actes de bien-être (massage relaxant, esthétique, coaching sportif) sont taxables à 20 % (taux normal). Il est crucial de segmenter la facturation en deux lignes distinctes pour respecter l'exonération.

Franchise TVA et actes non thérapeutiques#

Point essentiel : vos actes de soins prescrits sont exonérés de TVA quel que soit votre chiffre d'affaires — le seuil de franchise ne les concerne pas. La franchise en base (37 500 € de recettes de services en 2026) ne joue que pour vos éventuels actes taxables (bien-être, esthétique, coaching) : en dessous, aucune TVA à facturer ni à récupérer ; au-delà, vous devenez redevable de la TVA sur ces seules prestations taxables.

En SELARL, c'est la structure qui est redevable ; en BNC, c'est vous personnellement.

Gérant SELARL et cotisations CARPIMKO#

Un gérant de SELARL qui détient > 50 % du capital reste TNS affilié à CARPIMKO (même cotisations qu'en BNC). Si gérant minoritaire (< 50 %), il peut être assimilé-salarié (plus complexe).

Dividendes et cotisations sociales TNS (règle 2025-2026)#

Depuis la LFSS 2024 (confirmée par la Cour de cassation 19/10/2023), la fraction de dividendes excédant 10 % du (capital social + primes d'émission + solde moyen CCA) est soumise à cotisations sociales TNS (CARPIMKO), en sus du PFU 31,4 %.

En deçà de 10 % : PFU seul 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux).

Exemple : SELARL avec capital 10 k€, CCA moyen 50 k€ → seuil 10 % = 6 k€. Dividendes 20 k€ :

• 6 k€ sous PFU 31,4 %
• 14 k€ sous cotisations TNS (~27 %) + impôt IR (~41 %)

C'est un piège fréquent : beaucoup de cabinets pensent que distribuer en dividendes c'est économiser des cotisations. C'est faux au-delà de 10 %.

Remplaçant kiné en SELARL#

Un remplaçant peut adhérer à une SELARL pour partager les charges (loyer du cabinet). Il facture ses actes à son propre nom (BNC) et verse une quote-part à la SELARL. C'est une SCI ou une SCM (Société Civile de Moyens) qui fonctionne mieux qu'une SELARL pour ce modèle.

Cabinet de groupe en SCM#

Une SCM (Société Civile de Moyens) permet à plusieurs kinésithérapeutes d'exercer individuellement en BNC tout en partageant les coûts fixes. Chacun facture ses honoraires en son nom, la SCM refacture les charges communes au prorata. Aucune imposition supplémentaire à la SCM (transparence fiscale).

Erreur 1 — Ne pas mesurer l'impact fiscal net#

Comparer brut IS vs brut IR sans tenir compte des cotisations, distributions et CSG/CRDS. La vraie comparaison doit être nette d'impôts + cotisations.

Erreur 2 — Oublier que le seuil micro est à 83 600 € (recettes)#

Beaucoup pensent encore que c'est 77 700 € (le plafond 2023-2025). Non : le plafond actuel est 83 600 €, relevé pour 2026-2028.

Erreur 3 — Ignorer les dividendes excédant 10 %#

Distribuer 50 k€ en dividendes en pensant payer seulement du PFU, sans vérifier le seuil de 10%, génère des cotisations TNS inattendues.

Erreur 4 — Mal segmenter TVA exonérée / taxable#

Facturer en un bloc "kinésithérapie" sans isoler bien-être ou coaching → risque de redressement fiscal.

Erreur 5 — Négliger les charges déductibles en BNC au réel#

Au-delà de 83 600 €, passer au réel offre une vraie déductibilité : loyer, équipement, salaire secrétaire, etc. Beaucoup continuent à appliquer l'abattement mental.

La fiscalité d'un kinésithérapeute se complexifie avec le projet. Jusqu'à 80–100 k€ de bénéfice, rester en BNC micro offre une clarté et une flexibilité que peu reconnaissent. Le seuil à 83 600 € est un vrai soulagement : cela laisse respirer les praticiens en croissance modérée.

Chez Hayot Expertise, nous avons accompagné une quinzaine de cabinets de kinésithérapie. Le schéma gagnant : BNC au réel jusqu'à 120–130 k€, puis basculer progressivement vers une SELARL à 2 ou 3 gérants quand le cabinet atteint 150 k€ et qu'une structuration collaborative devient nécessaire.

Un cas mémorable : un kinésithérapeute à 95 000 € de bénéfice souhaitait créer une SELARL pour « économiser 20 000 € d'impôts ». Le calcul détaillé a montré un gain net bien plus modeste une fois intégrés les cotisations TNS sur la rémunération de gérance, l'impôt sur les sociétés appliqué au résultat conservé et le surcoût annuel de gestion (statuts, comptabilité, gouvernance, de l'ordre de 4 000 €). Verdict : à ce niveau de revenu, l'économie réelle ne justifiait pas encore la bascule.

Conseil Hayot Expertise. Avant de changer de structure, faites un vrai calcul fiscal sur 3 ans, en tenant compte des cotisations patronales, distributions, réserves et coûts comptables. La vraie comparaison doit être : (impôts + cotisations + coûts comptables) en BNC vs (impôts + cotisations + coûts comptables) en SELARL. Nous offrons ce diagnostic gratuitement : c'est 2 heures de travail qui évitent des erreurs de 10 000 € par an pendant 5 ans. Et si vous visez l'association avec un collègue, anticiper la SELARL dès maintenant, avant le montage structurel, réduit les risques de refonte future.