Barème de l'impôt sur le revenu 2026 : tranches, calcul et décote (revenus 2025)

Le barème de l'impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025) compte cinq tranches par part de quotient familial : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 €, puis 45 % au-delà. Une décote allège l'impôt modeste et le simulateur officiel impots.gouv.fr confirme le montant exact. Votre tranche se lit sur le revenu net imposable divisé par le nombre de parts, et le taux de cette tranche ne frappe que la fraction de revenu qui y tombe : à 40 000 € pour 1 part, la tranche marginale est de 30 % mais l'impôt réel représente 12,8 % du revenu.

La campagne de déclaration des revenus 2025 s'est achevée début juin 2026. Pour chaque dirigeant, indépendant ou ménage aisé, la première question pratique reste la même : dans quelle tranche suis-je, et quel est le montant réel de mon impôt ? La réponse n'est pas aussi immédiate qu'elle n'y paraît, car le barème s'applique par parts, non sur le revenu global brut, et plusieurs mécanismes correcteurs (décote, quotient familial, réductions et crédits d'impôt) modifient le résultat avant que l'avis d'imposition soit émis.

La loi de finances pour 2026 a revalorisé le barème de +0,9 %, en neutralisant partiellement l'effet de l'inflation sur la pression fiscale des ménages. C'est une indexation modeste, mais elle déplace les seuils vers le haut : un contribuable dont le revenu a progressé moins vite que l'inflation voit mécaniquement son impôt diminuer ou stagner. Voici les bornes officielles, les règles de calcul et les arbitrages que les dirigeants et indépendants ont intérêt à connaître avant de finaliser leur déclaration.

Le barème 2026 en cinq tranches (revenus 2025, par part de quotient familial) : 0 % jusqu'à 11 600 € ; 11 % de 11 600 € à 29 579 € ; 30 % de 29 579 € à 84 577 € ; 41 % de 84 577 € à 181 917 € ; 45 % au-delà de 181 917 €.

Le barème progressif de l'impôt sur le revenu comprend cinq tranches. Il s'applique au revenu net imposable divisé par le nombre de parts du foyer fiscal (quotient familial), puis le résultat est multiplié par ce même nombre de parts.

Ces seuils progressent de +0,9 % par rapport au barème applicable aux revenus 2024, conformément à la loi de finances pour 2026.

Comparaison barème 2025 (revenus 2024) et barème 2026 (revenus 2025)#

Pour un revenu imposable stable, ce décalage de +0,9 % se traduit par une légère baisse de l'impôt dû, ou a minima par une neutralisation partielle de la progression liée à une augmentation salariale ou d'honoraires. Voir aussi la loi de finances 2026 pour les autres mesures.

Le calcul du barème progressif ne signifie pas que l'ensemble des revenus est imposé au taux de la tranche la plus haute atteinte. Chaque fraction de revenu est imposée au taux qui lui correspond.

Méthode en quatre étapes :

1. Déterminer le revenu net imposable (après déduction des charges déductibles, abattements forfaitaires ou frais réels, et éventuelles pensions alimentaires).
2. Diviser ce revenu par le nombre de parts du foyer (quotient familial).
3. Appliquer le barème progressif tranche par tranche à ce résultat par part.
4. Multiplier l'impôt obtenu par le nombre de parts du foyer.

C'est seulement à l'issue de ces quatre étapes que l'on obtient l'impôt brut, avant application éventuelle de la décote ou du plafonnement du quotient familial.

Exemple chiffré : un célibataire avec 40 000 € de revenu imposable (1 part)#

Prenons un consultant indépendant, célibataire, sans enfant, dont le revenu net imposable s'élève à 40 000 € pour 2025, après l'abattement de 10 % (voir frais réels ou abattement de 10 %).

Son quotient familial est de 1 part. Le barème s'applique directement sur 40 000 €.

Son taux marginal d'imposition (TMI) est de 30 %, mais son taux moyen d'imposition effectif est d'environ 12,8 % (5 104 / 40 000). Cette distinction entre TMI et taux moyen est essentielle pour calibrer une décision de rémunération ou d'arbitrage entre salaire et dividendes.

La décote ne s'applique pas ici : l'impôt brut de 5 104 € dépasse le seuil de 1 982 € réservé aux foyers dont l'impôt est faible.

La question « dans quelle tranche suis-je » appelle en réalité deux réponses : la tranche marginale, celle dans laquelle tombe le dernier euro gagné, et l'impôt réellement dû, qui est très inférieur. Le taux d'une tranche ne s'applique qu'à la fraction de revenu comprise dans cette tranche, jamais à la totalité du revenu : c'est l'erreur de lecture la plus répandue sur le barème.

Le tableau ci-dessous donne, pour un foyer à 1 part (célibataire sans enfant, revenus 2025), la tranche marginale atteinte et l'impôt effectivement payé après décote.

Trois lectures à retenir :

• À 15 000 €, la tranche marginale est de 11 % mais l'impôt est nul. La décote, puis le seuil de mise en recouvrement de 61 €, absorbent la totalité de l'impôt jusqu'à environ 17 595 € de revenu net imposable.
• À 100 000 €, être « dans la tranche à 41 % » coûte 24,8 % du revenu, pas 41 % : seuls les 15 423 € situés au-dessus de 84 577 € sont taxés à 41 %.
• Dans un foyer à plusieurs parts, raisonnez toujours par part. Un couple sans enfant (2 parts) disposant de 120 000 € de revenu net imposable se situe à 60 000 € par part : il est en tranche à 30 %, et non en tranche à 41 %.

Pour retrouver votre propre ligne, divisez votre revenu net imposable par votre nombre de parts, repérez la tranche correspondante. Le montant exact d'un foyer à plusieurs parts se calcule ensuite avec le plafonnement du quotient familial : utilisez le simulateur officiel.

La décote est un mécanisme d'atténuation automatique de l'impôt, appliqué par l'administration fiscale sans démarche particulière. Elle bénéficie aux foyers dont l'impôt brut reste modeste après application du barème.

Conditions d'éligibilité :

• Célibataire, divorcé, veuf : impôt brut inférieur ou égal à 1 982 €
• Couple soumis à imposition commune : impôt brut inférieur ou égal à 3 277 €

Formule de calcul :

• Célibataire : décote = 897 € - (45,25 % × impôt brut)
• Couple : décote = 1 483 € - (45,25 % × impôt brut)

Si le résultat est négatif, la décote est nulle. L'impôt final est donc : impôt brut - décote calculée.

Illustration : un célibataire dont l'impôt brut est de 1 200 €. Décote = 897 - (45,25 % × 1 200) = 897 - 543 = 354 €. Impôt net après décote : 1 200 - 354 = 846 €.

La décote évite les effets de seuil brutaux pour les contribuables à revenus modestes ou médians. Elle est réévaluée chaque année en cohérence avec l'indexation du barème.

Trois questions reviennent souvent sur la décote : les réponses en un coup d'œil.

Le quotient familial est le mécanisme central de la progressivité familiale de l'impôt français. Il consiste à diviser le revenu du foyer par un nombre de parts déterminé selon la situation matrimoniale et le nombre d'enfants à charge, puis à recalculer l'impôt sur cette base divisée avant de le multiplier par le nombre de parts.

Un célibataire sans enfant dispose d'1 part. Un couple marié ou pacsé sans enfant en dispose de 2. Chaque enfant à charge ouvre droit à une demi-part supplémentaire (une part entière à partir du troisième enfant).

Le plafonnement de l'avantage fiscal par demi-part#

Pour éviter que le mécanisme du quotient familial ne procure un avantage fiscal disproportionné aux hauts revenus, la réduction d'impôt liée à chaque demi-part supplémentaire est plafonnée à 1 807 € pour l'imposition des revenus 2025 (barème 2026). Un quart de part ouvre droit à un avantage plafonné à environ 904 €.

En pratique : si vous avez deux enfants à charge (1 part supplémentaire = 2 demi-parts), l'avantage fiscal maximal lié à ces deux demi-parts est de 3 614 € (2 × 1 807 €). Au-delà d'un certain niveau de revenus, l'avantage procuré par le quotient familial atteint ce plafond et n'augmente plus.

Ce montant de 1 807 € est le plafond général. Trois situations relèvent de plafonds spécifiques, plus élevés, pour l'imposition des revenus 2025 :

• parent isolé élevant seul son ou ses enfants : l'avantage attaché à la part entière accordée au titre du premier enfant à charge est plafonné à 4 262 € ;
• demi-part d'invalidité ou d'ancien combattant : l'avantage total est plafonné à 3 608 €, soit le plafond général de 1 807 € majoré d'une réduction d'impôt complémentaire de 1 801 € ;
• personne vivant seule (célibataire, divorcée, séparée ou veuve) ayant élevé un ou plusieurs enfants pendant au moins cinq ans : l'avantage est limité à 1 079 €.

Ce plafonnement concerne essentiellement les foyers dont le revenu imposable par part dépasse la tranche à 30 %, ce qui correspond à une proportion significative des dirigeants et professions libérales établis à Paris ou en Île-de-France.

Pour un dirigeant percevant une rémunération de gérant ou un salaire de président de SASU, le TMI se calcule sur le revenu net imposable après abattement de 10 % ou après déduction des frais réels.

Un dirigeant de PME avec un revenu imposable de 90 000 € pour 1 part sera en tranche à 41 % sur la fraction comprise entre 84 577 € et 90 000 €, soit 5 423 € imposés à 41 %. Le reste de son revenu est imposé aux taux inférieurs.

Ce profil illustre un point de vigilance fréquent : le TMI à 41 % ne signifie pas que 41 % du revenu total part à l'impôt. Le taux moyen effectif sera nettement inférieur, car seule la fraction du revenu dépassant 84 577 € par part est taxée à 41 %.

Plusieurs leviers d'arbitrage fiscal sont utilisables dans le cadre légal, à condition d'agir avant la clôture de l'exercice ou avant certaines dates-clés.

Les principaux leviers :

1. Versements sur un PER (plan d'épargne retraite) : les versements volontaires sont déductibles du revenu net global, mais la limite n'est pas la même selon le statut. Pour un salarié ou un dirigeant assimilé salarié (président de SASU), les versements 2026 sont plafonnés à 10 % des revenus professionnels de l'année précédente, sans dépasser 37 680 €, soit 10 % de 8 PASS 2025 (8 × 47 100 €), avec un plancher de 4 710 €. Pour un travailleur non salarié, le plafond est de 10 % du bénéfice dans la limite de 8 PASS 2026 (384 480 €), majoré de 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS 2026, soit jusqu'à 88 911 €. C'est le levier le plus direct pour réduire le revenu imposable.
2. Arbitrage rémunération / dividendes : pour un dirigeant de SASU ou de SARL à l'IS, la répartition entre salaire (imposé à l'IR au barème) et dividendes (soumis à la flat tax à 31,4 % pour les distributions à compter du 1er janvier 2026, ou à l'IR sur option) mérite un calcul précis : voir la flat tax 2026.
3. Frais réels vs abattement forfaitaire : pour un dirigeant dont les frais professionnels dépassent 10 % de la rémunération, l'option pour les frais réels peut réduire significativement la base imposable : voir frais réels ou abattement de 10 %.
4. Dons aux associations reconnues d'utilité publique : réduction d'impôt de 66 % ou 75 % dans certains cas, dans les limites réglementaires.
5. Déficit foncier : pour les propriétaires bailleurs en régime réel, le déficit foncier est imputable sur le revenu global dans la limite de 10 700 € par an (droit commun), portée à 21 400 € à hauteur des travaux de rénovation énergétique (dispositif prorogé jusqu'au 31 décembre 2027) ; l'excédent est reporté 10 ans sur les revenus fonciers.
6. Épargne salariale et PERECO : les abondements employeur sur un PERECO entrent dans une logique de rémunération différée à fiscalité allégée.

Attention : certains de ces leviers ont été ajustés par la loi de finances 2026. Il convient de vérifier leur périmètre exact avant d'agir.

Pour arbitrer d'un coup d'œil, voici les principaux leviers légaux, leur mécanisme, leur plafond 2026 et le bon moment pour agir :

Trois erreurs de lecture du barème reviennent systématiquement dès qu'un dirigeant ou un indépendant estime lui-même son impôt. Chacune fausse soit une anticipation de trésorerie, soit un arbitrage de rémunération.

La confusion entre TMI et taux moyen. L'erreur consiste à appliquer le taux marginal à l'ensemble du revenu imposable, alors qu'il ne frappe que la fraction située dans la dernière tranche atteinte. Elle conduit à des anticipations de trésorerie erronées et à des arbitrages de rémunération mal fondés. Le taux moyen est la seule mesure pertinente pour un choix de rémunération.

Le passage en tranche 41 %. Pour un célibataire, la tranche à 41 % commence à 84 577 € de revenu imposable par part. Pour un couple sans enfant (2 parts), elle débute à 169 154 € de revenu net imposable total. Ce seuil est souvent atteint lors d'une bonne année commerciale ou à la suite d'une cession partielle d'actifs. La question n'est pas d'éviter cette tranche coûte que coûte, mais de lisser le revenu imposable sur plusieurs exercices lorsque c'est possible.

L'oubli du quotient familial plafonné. Le quotient familial est souvent supposé réduire l'impôt proportionnellement au revenu, y compris très haut dans le barème. À partir d'un certain seuil, le plafond de 1 807 € par demi-part s'applique et l'effet de lissage disparaît.

Cas type illustratif : un gérant de SARL et l'effet du nombre de parts#

Un gérant de SARL en Île-de-France, marié, deux enfants (3 parts), déclare 120 000 € de rémunération nette des cotisations sociales déductibles. Après l'abattement de 10 % pour frais professionnels, son revenu net imposable ressort à 108 000 € (120 000 € diminués de 12 000 € d'abattement). Ramené à 3 parts, le quotient est de 36 000 € par part, soit entièrement en tranche 30 %.

Lors d'une année de cession de parts sociales avec une plus-value imposable à l'IR, son revenu imposable global monte à 180 000 €. Le quotient passe à 60 000 € par part, toujours en tranche 30 %. L'impôt augmente mais reste gérable. En revanche, si la plus-value avait été perçue dans un foyer célibataire sans enfant, la même somme aurait fait entrer une partie du revenu en tranche 41 %.

Ce cas illustre pourquoi la décision de rémunération, de distribution et d'arbitrage fiscal ne peut pas se prendre isolément : la situation familiale, le statut juridique de la société et les événements patrimoniaux de l'année s'influencent mutuellement. C'est précisément ce type d'analyse que le cabinet conduit lors d'une mission de conseil en fiscalité.

Les délais de la campagne de déclaration 2026 dépendaient du département et du mode de déclaration ; cette campagne est close depuis le 4 juin 2026. La déclaration en ligne reste obligatoire pour la quasi-totalité des contribuables disposant d'un accès à internet.

Un retard de déclaration expose à une majoration de 10 % de l'impôt dû, sans mise en demeure préalable, sur le fondement de l'article 1758 A du code général des impôts. Cette majoration passe à 20 % lorsque la déclaration est déposée dans les 30 jours suivant une mise en demeure. Lorsque la déclaration n'est toujours pas déposée passé ce délai de 30 jours, c'est la majoration de 40 % de l'article 1728, 1, b du même code qui s'applique, à l'exclusion de celle de l'article 1758 A : les deux ne se cumulent pas. La majoration de 40 % pour manquement délibéré relève, elle, d'un texte distinct (article 1729 du CGI) et suppose une intention, non un simple retard. Pour les dirigeants dont la situation est complexe (revenus fonciers, plus-values, BIC/BNC, revenus étrangers), la coordination avec l'expert-comptable en amont de la date limite est indispensable. Pensez aussi aux dates de remboursement d'impôt 2026.

Pour les revenus 2025, le service de déclaration en ligne a ouvert le 9 avril 2026 et la campagne s'est achevée début juin. Les dates limites dépendaient du département de domicile au 1er janvier 2026 :

Ce calendrier par zones est reconduit chaque année : il reste le meilleur repère pour anticiper la campagne 2027, qui portera sur les revenus 2026. Pour l'année en cours, la voie ouverte n'est plus le dépôt mais la rectification : une déclaration déjà déposée se corrige depuis l'espace particulier sur impots.gouv.fr, et une réclamation reste possible auprès du service des impôts après réception de l'avis d'imposition.

Le prélèvement à la source (PAS) ne modifie pas le barème ni le calcul de l'impôt final. Il en avance le paiement. L'impôt calculé sur les revenus 2025 selon le barème 2026 reste le même ; seule la chronologie du paiement diffère.

Les dirigeants et indépendants versent des acomptes calculés sur la base de leur dernier revenu connu. Un changement de situation significatif (baisse de revenus, cession d'actifs, naissance) justifie une modulation du taux de prélèvement à la source sur impots.gouv.fr, pour éviter une avance de trésorerie inutile ou un solde difficile à anticiper. Demandée en ligne, la modification s'applique au plus tard le troisième mois qui suit la demande.

Quatre repères de calendrier et de mécanique complètent le tableau :

• Le taux bascule au 1er septembre. Le taux recalculé à partir de la déclaration déposée au printemps s'applique à compter du 1er septembre : les revenus 2025 déclarés ce printemps prendront le relais du taux précédent au 1er septembre 2026.
• Le taux neutre. À défaut de taux personnalisé transmis (primo-déclarant, refus de transmission du taux à l'employeur), c'est le taux neutre, ou taux par défaut, qui s'applique : il est calculé sur la seule rémunération de la période selon une grille annuelle et varie de 0 % à 43 %.
• La grille de taux neutre a été revalorisée de +0,9 %, comme le barème, avec une entrée en vigueur au 1er mai 2026.
• L'individualisation du taux est automatique. Depuis septembre 2025, les couples mariés ou pacsés imposés en commun se voient appliquer par défaut un taux individualisé, chacun pouvant y renoncer pour revenir au taux du foyer. Le point est structurant pour les couples à revenus asymétriques.

• La revalorisation du barème de +0,9 % est inférieure à l'inflation réelle ressentie par certains secteurs : elle ne neutralise pas intégralement l'effet fiscal d'une augmentation de revenus.
• Le PASS 2026 est fixé à 48 060 €. Attention à la base de calcul du plafond PER : pour un salarié ou un assimilé salarié, les versements 2026 se calculent sur le PASS de l'année précédente (47 100 €), alors que le plafond du travailleur non salarié se calcule sur le PASS 2026. Un versement PER mal calibré peut dépasser le plafond déductible et perdre son avantage fiscal.
• La CSG a été relevée de +1,4 point par la LFSS 2026 sur certains revenus du capital, ce qui modifie le calcul de l'impôt global sur les revenus financiers des dirigeants actionnaires : voir la flat tax 2026.
• Pour les contribuables soumis à la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR, article 223 sexies du CGI), les taux de 3 % et 4 % s'ajoutent au barème : 3 % de 250 000 € à 500 000 € de revenu fiscal de référence et 4 % au-delà de 500 000 € pour une personne seule ; 3 % de 500 000 € à 1 000 000 € et 4 % au-delà de 1 000 000 € pour un couple soumis à imposition commune. Ces seuils valent pour les revenus 2025 comme pour les revenus 2026.
• La contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR, article 224 du CGI) vise le même public et porte précisément sur les revenus 2025 imposés en 2026. Elle garantit une imposition minimale de 20 % aux foyers dont le revenu fiscal de référence retraité dépasse 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple soumis à imposition commune. Créée par la loi de finances pour 2025 pour la seule année 2025, elle a été prorogée par la loi de finances pour 2026 jusqu'à l'année où le déficit public repasse sous 3 % du PIB, avec un acompte de 95 % à verser entre le 1er et le 15 décembre. C'est le point de vigilance le plus lourd pour un dirigeant dont le revenu fiscal de référence approche ces seuils.

La déclaration des revenus est souvent traitée comme une formalité administrative. Pour un dirigeant actionnaire, c'est en réalité un moment de bilan fiscal annuel : quel a été le coût de ma rémunération ? Mes dividendes ont-ils été optimisés ? Mon PER a-t-il été alimenté à hauteur de mon plafond ?

Ces questions ne se posent efficacement qu'en cours d'année, pas en mai lors de la déclaration. Le cabinet propose une mission de gestion de patrimoine du dirigeant pour structurer ces arbitrages en amont, avec une lecture croisée IS/IR/cotisations sociales.

À jour au 13 août 2026. Cet article informe et ne remplace pas un conseil personnalisé. Pour votre situation, contactez un expert-comptable inscrit à l'Ordre.