Plan d'Epargne Retraite (PER) 2026 : Fonctionnement, Avantages Fiscaux et Strategies Dirigeants
Guide complet du PER en 2026 : 3 compartiments, plafonds de deduction, regimes fiscaux a la sortie, cas de deblocage anticipe et strategies d'optimisation pour dirigeants TNS.
Note de l'expert : Cet article a été rédigé par notre cabinet d'expertise comptable. Les informations sont à jour en 2026. Pour une étude personnalisée de votre situation, contactez-nous.
Plan d'Epargne Retraite (PER) 2026 : Fonctionnement, Avantages Fiscaux et Strategies Dirigeants
La preparation de la retraite est un enjeu majeur pour les dirigeants d'entreprise et les travailleurs independants, dont la retraite de base est souvent plus faible que celle des salaries. La Loi PACTE de 2019 a profondement simplifie le paysage de l'epargne retraite en creant le Plan d'Epargne Retraite (PER), qui remplace les anciens dispositifs : PERP, contrat Madelin, PERCO et article 83.
En 2026, le PER s'est impose comme le produit de reference pour construire une retraite supplementaire tout en beneficiant d'un avantage fiscal immediat. Pour les dirigeants TNS, il represente l'un des meilleurs leviers d'optimisation fiscale disponibles.
Ce guide complet vous explique le fonctionnement du PER, ses avantages fiscaux, les conditions de sortie, et les strategies adaptees aux dirigeants.
Le PER : Contexte et Historique
La reforme PACTE de 2019
La loi PACTE (Plan d'Action pour la Croissance et la Transformation des Entreprises), adoptee en mai 2019, a cree le PER a compter du 1er octobre 2019 pour les nouveaux produits, et permis le transfert des anciens dispositifs jusqu'au 1er octobre 2020.
Objectif : simplifier et harmoniser les regimes d'epargne retraite supplementaire, qui etaient auparavant fragmentes en de nombreux produits aux regles incompatibles.
Ce que le PER remplace
| Ancien produit | Successeur PER |
|---|---|
| PERP (plan d'epargne retraite populaire) | PER individuel |
| Contrat Madelin (TNS) | PER individuel |
| PERCO (plan epargne retraite collectif) | PER collectif |
| Article 83 (retraite entreprise) | PER obligatoire |
Les 3 Compartiments du PER
Compartiment 1 : Versements volontaires (PER individuel)
Le premier compartiment accueille les versements volontaires effectues par le titulaire. C'est le coeur du PER individuel (ex-PERP/Madelin). Ces versements peuvent etre deduits du revenu imposable dans la limite des plafonds legaux.
Compartiment 2 : Epargne salariale (PER collectif)
Le deuxieme compartiment regroupe les sommes issues de :
- L'interessement et la participation ;
- Les abondements de l'employeur ;
- Le transfert d'un PERCO.
Ces versements ne sont generalement pas deduits du revenu imposable (ils beneficient d'autres exonerations fiscales et sociales au moment du versement).
Compartiment 3 : Versements obligatoires (PER categoriel)
Le troisieme compartiment accueille les versements obligatoires de l'employeur et/ou du salarie dans le cadre d'un regime de retraite categoriel d'entreprise (ex-article 83). Ces sommes ne sont pas disponibles avant la retraite (sauf cas de deblocage anticipe).
La Deductibilite Fiscale des Versements
Plafond de deduction pour les salaries
Les versements volontaires sur le compartiment 1 sont deductibles du revenu imposable dans la limite du plafond individuel de deduction, qui est le plus eleve des deux montants suivants :
- 10 % des revenus professionnels nets de l'annee N-1, dans la limite de 10 % de 8 fois le PASS = 10 % × 8 × 47 100 € = 37 680 € pour 2026 ;
- 10 % du PASS de N-1 = 10 % × 47 100 € = 4 710 € (minimum applicable meme sans revenu).
Exemple : Un salarie ayant percu 60 000 € de revenus nets en 2025 peut deduire jusqu'a 10 % × 60 000 € = 6 000 € de versements PER en 2026.
Le plafond est mutualise au niveau du foyer fiscal. Il doit etre diminu des cotisations versees aux regimes de retraite supplementaire obligatoires (article 83).
Plafond de deduction specifique pour les TNS (ex-Madelin)
Les travailleurs non-salaries (TNS) beneficient d'un plafond de deduction plus avantageux, calcule comme suit :
- 10 % du benefice imposable dans la limite de 8 PASS, plus ;
- 15 % de la fraction du benefice comprise entre 1 PASS et 8 PASS.
Exemple : TNS avec benefice BIC N-1 = 100 000 € :
- 10 % × 100 000 € = 10 000 €
- 15 % × (100 000 € - 47 100 €) = 15 % × 52 900 € = 7 935 €
- Plafond total : 17 935 €
Cet avantage superieur fait du PER individuel un outil d'optimisation majeur pour les independants a revenus eleves.
Fiscalite a la Sortie
Sortie en capital
La sortie en capital est possible (contrairement aux anciens PERP) pour les compartiments 1 et 2 :
Si les versements ont ete deduits fiscalement :
- La fraction du capital correspondant aux versements est imposable a l'IR (comme une pension) ;
- Les plus-values sont soumises au PFU de 30 % (12,8 % IR + 17,2 % prelevement sociaux).
Si les versements n'ont pas ete deduits fiscalement :
- La fraction du capital correspondant aux versements est exoneree d'IR ;
- Les plus-values sont soumises au PFU de 30 %.
Sortie en rente viagere
La rente est imposable a l'IR dans la categorie des pensions et retraites (avec abattement de 10 % plafonné), deduction faite des contributions sociales :
Si versements deduits : rente imposable dans sa totalite. Si versements non deduits : rente partiellement exoneree selon les tables de rente viagere a titre onereux.
Conseil : Pour beaucoup de dirigeants TNS, la sortie en capital fractionne (sortie progressive sur plusieurs annees) permet de lisser l'imposition et de rester dans des tranches marginales basses a la retraite.
Les 6 Cas de Deblocage Anticipe
Le PER prevoit six cas de deblocage anticipe avant l'age de la retraite (article L. 224-4 du Code Monetaire et Financier) :
- Deces du conjoint ou du partenaire PACS ;
- Invalidite du titulaire, de son conjoint ou de ses enfants (2eme ou 3eme categorie) ;
- Surendettement du titulaire ;
- Expiration des droits au chomage apres liquidation judiciaire ;
- Liquidation judiciaire de l'entreprise du titulaire (TNS) ;
- Acquisition de la residence principale (uniquement pour les versements volontaires et l'epargne salariale — compartiments 1 et 2).
Attention : Le deblocage pour achat de residence principale entraine une fiscalite similaire a celle d'une sortie en rente/capital a la retraite.
Avantage Successoral du PER Assurance
Les PER sous forme d'assurance (les plus courants sur le marche) beneficient d'un avantage successoral important :
- Si le titulaire decede avant la liquidation du PER (avant l'age de la retraite), les sommes transmises aux beneficiaires designes sont hors succession et beneficient du regime de l'assurance-vie :
- Versements avant 70 ans : abattement de 152 500 euros par beneficiaire (CGI art. 990I) ;
- Versements apres 70 ans : abattement global de 30 500 euros puis imposition aux droits de succession.
C'est un avantage majeur par rapport aux autres placements financiers classiques.
Strategies pour les Dirigeants
Maximiser le PER avant la cloture d'exercice
Pour un TNS, les versements PER doivent etre effectues avant le 31 decembre pour etre deductibles de l'exercice en cours. Une strategie efficace consiste a :
- Calculer le benefice previsionnel de l'exercice en cours ;
- Determiner le plafond de deduction PER disponible ;
- Effectuer le versement maximum possible avant la fin de l'annee.
Arbitrage remuneration/dividendes/PER
Pour un gerant de SARL, la strategie optimale peut combiner :
- Une remuneration moderee (pour limiter les cotisations TNS) ;
- Des dividendes pour la distribution de benefices ;
- Un versement PER pour capitaliser en vue de la retraite avec avantage fiscal.
Ce triptyque necessite une analyse personnalisee car les optimums varient selon les TMI, les taux de cotisations et les objectifs patrimoniaux du dirigeant.
L'avis de l'expert Hayot
Ce qu'il Faut Retenir sur le PER en 2026
- Le PER remplace tous les anciens produits de retraite supplementaire (Madelin, PERP, PERCO, article 83) ;
- Les versements volontaires sont deductibles du revenu imposable dans la limite de plafonds annuels ;
- Les TNS beneficient d'un plafond de deduction plus eleve que les salaries ;
- La sortie est possible en capital ou en rente, avec une fiscalite qui depend du caractere deductible des versements ;
- Le deblocage pour achat de residence principale est possible pour les compartiments 1 et 2 ;
- Le PER assurance offre un avantage successoral significatif en cas de deces avant liquidation.
(Sources : impots.gouv.fr PER, Service-Public.fr, Legifrance CMF art. L224-1, AMF)
Questions fréquentes
Quelle est la difference entre PER individuel et PER collectif ?+
Le PER individuel (ex-PERP/Madelin) est souscrit a titre personnel et alimenté par des versements volontaires deductibles. Le PER collectif (ex-PERCO) est mis en place par l'employeur et alimente par l'interessement, la participation et les abondements de l'employeur.
Peut-on transferer un ancien contrat Madelin vers un PER ?+
Oui. Les anciens contrats Madelin peuvent etre transferes vers un PER individuel depuis le 1er octobre 2020. Ce transfert preserve les droits acquis et les encours. Les versements sur le nouveau PER beneficient des memes regles de deductibilite.
Comment connaitre son plafond de deduction PER disponible ?+
Le plafond disponible figure sur votre avis d'imposition dans la rubrique "Plafond epargne retraite". Il tient compte des versements deja effectues sur d'autres produits de retraite supplementaire dans l'annee.
La sortie en capital du PER est-elle imposable ?+
Oui, si les versements avaient ete deduits fiscalement. La part du capital correspondant aux versements est imposable a l'IR comme une pension ; les plus-values sont soumises au PFU (30 %). Si les versements n'avaient pas ete deduits, seules les plus-values sont soumises au PFU.
Peut-on debloquer son PER pour acheter sa residence principale ?+
Oui, mais uniquement pour les sommes investies dans les compartiments 1 (versements volontaires) et 2 (epargne salariale). Les sommes du compartiment 3 (versements obligatoires) ne peuvent pas etre debloquees pour cet usage.
Le PER est-il interessant par rapport a l'assurance-vie ?+
Le PER presente l'avantage d'une deduction fiscale a l'entree (avantage immediat) alors que l'assurance-vie offre une fiscalite avantageuse a la sortie apres 8 ans. Pour un dirigeant a fort revenu soumis a une TMI elevee, le PER est souvent plus avantageux a l'entree. Les deux produits sont complementaires dans une strategie patrimoniale globale.
Article rédigé par Samuel HAYOT
Expert-Comptable diplômé, inscrit au Tableau de l'Ordre des Experts-Comptables.
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