Gérant majoritaire SARL : case 1GB, abattement 10 % et cotisations SSI — ce qu'il faut savoir pour votre déclaration IR 2026

À jour au 25 mai 2026 — Lu par un expert-comptable diplômé, cabinet Hayot Expertise, Paris.

La case 1GB de la déclaration de revenus n'est pas simplement une case parmi d'autres. Elle matérialise, dans le formulaire 2042, le régime fiscal particulier des gérants majoritaires de SARL, des associés uniques d'EURL soumise à l'IR et de certains autres dirigeants relevant de l'article 62 du Code général des impôts. Mal remplie, elle génère une imposition inexacte, un contrôle fiscal ou un redressement sur les cotisations sociales.

Réponse directe : la case 1GB reçoit la rémunération brute versée au gérant majoritaire SARL (art. 62 CGI), après déduction des cotisations sociales obligatoires SSI. L'administration applique ensuite un abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels, dans une limite annuelle (à vérifier chaque année sur impots.gouv.fr). Cette rémunération n'est pas un salaire : elle va en 1GB, jamais en 1AJ.

La case 1AJ accueille les traitements et salaires au sens strict : salariés, gérants minoritaires ou égalitaires de SARL, présidents et directeurs généraux de SAS. Ces revenus relèvent du régime des salaires.

La case 1GB, elle, correspond aux revenus assimilés aux traitements et salaires par l'article 62 CGI — mais avec un régime social et fiscal distinct. Le législateur a créé cette catégorie pour les dirigeants qui ne sont pas liés par un contrat de travail classique tout en percevant une rémunération de leur fonction.

Concrètement, sont visés :

• le gérant majoritaire de SARL (détenant seul ou avec les membres de son foyer fiscal plus de 50 % des parts) ;
• l'associé unique d'une EURL soumise à l'IR qui se rémunère ;
• le gérant majoritaire d'une société en commandite par actions pour la part de rémunération de gérance ;
• certains membres de sociétés de personnes relevant de l'article 62.

Notre lecture : la confusion entre 1AJ et 1GB est l'une des erreurs les plus fréquentes dans les dossiers de création de SARL. Un gérant qui détient 60 % des parts et reporte sa rémunération en 1AJ déclare faussement un salaire — ce qui peut provoquer une incohérence avec les cotisations SSI déclarées à l'URSSAF.

Comme les salariés, les dirigeants relevant de l'article 62 CGI bénéficient d'un abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels, plafonné et planché selon les seuils en vigueur (à vérifier sur impots.gouv.fr chaque année de dépôt).

Cet abattement est automatique dans le formulaire 2042 : vous saisissez le montant brut en 1GB, et l'administration applique la déduction.

Il est toutefois possible d'opter pour les frais réels si vos dépenses professionnelles documentées dépassent le forfait. Dans ce cas, vous renoncez à l'abattement de 10 % et déduisez vos frais effectifs (déplacements, documentation, formation, etc.) pièces justificatives à l'appui.

En pratique : pour la grande majorité des gérants majoritaires SARL, le forfait de 10 % est suffisant et bien plus simple à justifier. L'option frais réels ne s'envisage que pour des situations très spécifiques, avec un accompagnement comptable.

Le gérant majoritaire relève du régime des travailleurs indépendants, géré par le SSI (ex-RSI) et rattaché à l'URSSAF depuis 2020. Ses cotisations sociales obligatoires (maladie, retraite de base, retraite complémentaire, invalidité-décès, allocations familiales, CSG-CRDS) sont calculées sur sa rémunération nette de gérance.

Point technique : ces cotisations obligatoires sont déductibles du revenu imposable. Pour remplir correctement la case 1GB, il faut donc partir de la rémunération brute versée et déduire les cotisations sociales obligatoires SSI avant de reporter le solde. Les cotisations facultatives (contrats Madelin, PER) suivent un traitement différent.

Contrairement au président de SAS, le gérant majoritaire SARL paie des cotisations SSI sur la fraction des dividendes dépassant 10 % du capital social, des primes d'émission et des sommes versées en compte courant d'associé. Cette règle, prévue à l'article L. 131-6 du Code de la sécurité sociale, est souvent ignorée lors des premières distributions.

Les dividendes sont déclarés en case 2DC du formulaire 2042. Si le dirigeant opte pour le barème progressif de l'IR plutôt que le PFU, il coche la case 2OP et bénéficie de l'abattement de 40 % prévu à l'article 158 CGI.

Le risque sous-estimé : une SARL peu capitalisée qui distribue massivement des dividendes expose son gérant à des cotisations SSI importantes sur la quasi-totalité de la distribution. Ce point transforme fondamentalement le calcul d'arbitrage rémunération/dividendes.

Hypothèses :

• Rémunération brute de gérance : 60 000 €
• Cotisations SSI obligatoires estimées : 18 000 € (taux global ~30 % sur cette tranche, indicatif — à calculer précisément selon votre situation)
• Aucune option frais réels

Calcul simplifié :

Ce revenu net de 37 800 € s'intègre dans le barème progressif de l'IR avec les autres revenus du foyer fiscal. À titre indicatif, pour un célibataire sans autres revenus significatifs, la tranche marginale applicable serait de 30 % en 2026 (à vérifier selon le barème en vigueur sur impots.gouv.fr).

Ce que ce calcul ne montre pas : l'économie IS générée par la déductibilité de la rémunération (15 % ou 25 % selon la situation). Le coût net réel de la rémunération pour le gérant est toujours à évaluer en net global : rémunération nette perçue / (rémunération brute + cotisations patronales s'il en existe) × économie IS.

Un consultant crée une EURL soumise à l'IR. Il déclare ses revenus en BNC pendant deux exercices. Puis il intègre un associé et passe en SARL à l'IS. Désormais gérant majoritaire, il se verse une rémunération de gérance.

Erreur observée : lors de la première déclaration post-transformation, le dirigeant continue de reporter ses revenus en case 5HQ (BNC) ou en 1AJ par habitude. Les cotisations SSI déjà payées ne sont pas déduites. La case 1GB reste vide.

Conséquence : double imposition apparente sur les mêmes revenus, redressement en cas de contrôle, et régularisation de cotisations SSI sur une base incorrecte.

La bonne pratique : à chaque changement de statut social ou de forme juridique, anticiper la bascule de cases avec votre expert-comptable avant le dépôt de la déclaration.

• La cohérence entre le montant déclaré en 1GB et les attestations de cotisations SSI reçues de l'URSSAF.
• L'absence de double comptage entre les cotisations Madelin/PER et les cotisations obligatoires déjà déduites avant 1GB.
• La répartition correcte entre 1GB (rémunération de gérance) et 2DC (dividendes) lorsque les deux coexistent.
• La vérification du seuil des 10 % du capital pour l'assujettissement SSI des dividendes.
• La détection des situations où l'option frais réels serait plus favorable que l'abattement forfaitaire.

• Le taux plafond de déductibilité des intérêts de compte courant d'associé est fixé annuellement par l'administration : à vérifier sur bofip.impots.gouv.fr avant chaque dépôt.
• Les seuils d'abattement de 10 % (plancher et plafond) sont réévalués chaque année : ne pas utiliser les chiffres N-1 sans vérification.
• La réforme en cours sur les SELARL peut modifier le régime applicable à certains associés professionnels libéraux : voir notre analyse sur la réforme SELARL et BNC.
• Pour les dirigeants qui ont alimenté un PER en 2025, les déductions s'opèrent sur des cases distinctes mais impactent directement la pression fiscale globale sur les revenus 1GB : voir notre guide PER dirigeant 2026.

Pour les dividendes déclarés en 2DC, le dirigeant choisit chaque année entre :

• PFU (flat tax) à 31,4 % : 12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux. Simple, prévisible, sans abattement.
• Option barème progressif (case 2OP) : les dividendes s'ajoutent aux autres revenus avec un abattement de 40 %. Intéressant si la tranche marginale du foyer est inférieure à 30 % ou si des déficits catégoriels sont mobilisables.

Le bon réflexe : simuler les deux options avec les revenus complets du foyer fiscal avant de cocher 2OP. L'option est irrévocable pour l'année concernée et s'applique à l'ensemble des revenus du capital (dividendes, intérêts, plus-values).

Pour les montages avec compte courant d'associé, consultez notre analyse dédiée sur la fiscalité du compte courant d'associé.

• La case 1GB n'est pas la case 1AJ : ne pas confondre rémunération de gérance art. 62 CGI et salaires.
• Déduire les cotisations SSI obligatoires avant de reporter en 1GB.
• L'abattement de 10 % est automatique ; l'option frais réels est possible mais doit être documentée.
• Les dividendes vont en 2DC, pas en 1GB — mais attention à l'assujettissement SSI pour les gérants majoritaires.
• Chaque changement de statut ou de pourcentage de détention modifie la case applicable.

Votre situation mérite une vérification individualisée avant dépôt. Le cabinet vous accompagne dans la lecture de vos documents de cotisations SSI, la cohérence de votre déclaration 2042 et l'arbitrage rémunération/dividendes chiffré.

Cet article est fourni à titre informatif. Il ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé et ne remplace pas l'analyse de votre situation par un professionnel habilité au regard des textes en vigueur. Les taux, seuils et plafonds mentionnés sont indicatifs et doivent être vérifiés sur impots.gouv.fr et bofip.impots.gouv.fr avant tout dépôt.