PER dirigeant 2026 : retraite et fiscalité optimisées

Mise à jour mars 2026 - Le Plan d'Épargne Retraite (PER) est devenu l'outil d'optimisation fiscale incontournable pour les dirigeants d'entreprise. Déductible du revenu imposable, flexible à la sortie, il combine préparation de la retraite et réduction immédiate de l'impôt sur le revenu. Mode d'emploi complet.

Créé par la loi PACTE de 2019, le Plan d'Épargne Retraite a unifié et remplacé les anciens dispositifs :

• ▸Le PERP (Plan d'Épargne Retraite Populaire)
• ▸Le contrat Madelin (dédié aux travailleurs non-salariés)
• ▸Le PERCO (Plan d'Épargne pour la Retraite Collectif)
• ▸Le contrat Article 83 (retraite collective obligatoire)

Aujourd'hui, le PER existe en deux formes principales pour les dirigeants :

• ▸PER individuel (PERin) : souscrit à titre personnel auprès d'une banque, assurance ou courtier
• ▸PER collectif (PERCOL) : mis en place dans l'entreprise pour les salariés et dirigeants assimilés

Le principe

Les versements volontaires sur un PER individuel sont déductibles du revenu imposable de l'année de versement. L'économie d'impôt est directement proportionnelle à votre tranche marginale d'imposition (TMI) :

Plus votre TMI est élevée, plus le PER est rentable. C'est pourquoi il est particulièrement adapté aux dirigeants dont les revenus dépassent 85 000 € par an.

Plafonds de déduction 2026

Pour les présidents de SASU et dirigeants salariés (assimilés salariés) :

Le plafond annuel de déduction est de 10 % de la rémunération nette imposable, dans la limite de 10 % de 8 fois le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS 2026 : 46 368 €).

• ▸Plafond maximum : 10 % × 8 × 46 368 € = 37 094 € par an
• ▸Plafond minimum : 10 % × PASS = 4 637 €

Pour les TNS — gérants d'EURL, entrepreneurs individuels (régime Madelin) :

Les travailleurs non-salariés bénéficient d'un plafond majoré :

• ▸10 % du bénéfice imposable, dans la limite de 10 % de 8 PASS (37 094 €)
• ▸+ 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 PASS et 8 PASS

Conseil Hayot Expertise : Un gérant TNS déclarant 80 000 € de bénéfice peut déduire jusqu'à environ 14 900 € de versements PER (10 % × 80 000 € + 15 % × (80 000 – 46 368 €)) et économiser jusqu'à 6 100 € d'impôt au TMI 41 %. C'est un avantage substantiel que beaucoup de dirigeants sous-utilisent. Consultez notre guide SASU vs EURL pour voir comment ce levier s'articule selon votre statut.

PER individuel (PERin)

• ▸Ouvert librement à titre personnel
• ▸Compartiment 1 : versements volontaires déductibles du revenu
• ▸Sortie en capital ou en rente à la date de départ en retraite
• ▸Déblocage anticipé possible pour : achat de résidence principale, invalidité, décès du conjoint ou partenaire, fin de droits au chômage, surendettement, liquidation judiciaire

PER collectif mis en place dans l'entreprise

• ▸Accessible aux salariés et au conjoint-collaborateur
• ▸Alimenté par l'intéressement, la participation ou l'abondement de l'employeur
• ▸L'abondement patronal est déductible des charges de l'entreprise dans certaines limites
• ▸Les sommes issues de l'épargne salariale sont exonérées d'IR pour le bénéficiaire

La combinaison PER individuel + PER collectif peut être très puissante pour les dirigeants de SARL ou de SAS souhaitant optimiser leur rémunération globale. Pour aller plus loin, lisez notre analyse des dividendes versus salaire du dirigeant.

Concentrer les versements sur les années à hauts revenus

Le PER est particulièrement efficace les années à revenus exceptionnels : cession d'actifs, dividendes extraordinaires, bonne année commerciale. L'objectif est de faire coïncider les versements avec votre pic de TMI.

Exemple concret : Un dirigeant de SASU réalise une cession partielle qui génère 120 000 € de revenus supplémentaires en 2026, le plaçant au TMI de 45 %. En versant 37 094 € sur son PER, il économise 37 094 × 45 % = 16 692 € d'impôt — tout en constituant son épargne retraite.

Utiliser les plafonds des années non utilisées

Le plafond PER est reportable sur les trois années précédentes. Si vous n'avez pas saturé votre plafond en 2023, 2024 et 2025, vous pouvez effectuer un versement plus important en 2026 en cumulant les plafonds inutilisés. Le montant des plafonds disponibles apparaît sur votre avis d'imposition.

Cette stratégie se combine idéalement avec une réflexion sur l'optimisation de votre structure, notamment via une holding patrimoniale pour les dirigeants souhaitant piloter leurs flux à plusieurs niveaux.

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À l'âge légal de la retraite

• ▸Sortie en capital : la fraction correspondant aux versements est soumise à l'IR (barème progressif) ; les plus-values sont soumises aux prélèvements sociaux (17,2 %). Il est possible de fractionner les retraits pour lisser l'imposition.
• ▸Sortie en rente : la rente est imposée à l'IR après abattement de 10 % (régime des pensions de retraite), avec prélèvements sociaux sur la fraction représentant les plus-values.

Déblocage anticipé pour résidence principale

• ▸Le capital versé est imposé à l'IR sur la fraction des versements déductibles
• ▸Les plus-values sont soumises aux prélèvements sociaux (17,2 %)
• ▸Aucune pénalité pour ce cas de déblocage, qui est un atout important du PER par rapport à l'ancien PERP

Le PER individuel souscrit sous forme de contrat d'assurance permet de désigner des bénéficiaires en cas de décès avant la liquidation. En cas de décès avant 70 ans, les sommes transmises bénéficient d'une fiscalité favorable (abattement de 152 500 € par bénéficiaire, comme pour l'assurance-vie).

Intégré dans une stratégie patrimoniale globale — par exemple via une structure holding — le PER peut contribuer à la transmission du patrimoine du dirigeant dans des conditions fiscales optimisées.

Le PER est l'un des outils fiscaux les plus puissants à disposition des dirigeants français. La clé de son efficacité réside dans la stratégie de versement, le choix du véhicule (individuel ou collectif) et le moment optimal pour investir. Une mauvaise utilisation — versements trop faibles, trop tôt ou mal calibrés — peut passer à côté d'économies fiscales considérables.

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(Sources de référence pour ce dossier : Loi PACTE n° 2019-486, Bulletin Officiel des Finances Publiques (Bofip), Code général des impôts — article 163 quatervicies)