Avantage en nature véhicule électrique en 2026 : calcul, abattement et conformité paie
L'avantage en nature pour un véhicule électrique de société obéit à des règles spécifiques en 2026 : méthodes de calcul, abattement 50%, frais de recharge et risques URSSAF.
Note de l'expert : Cet article a été rédigé par notre cabinet d'expertise comptable. Les informations sont à jour en 2026. Pour une étude personnalisée de votre situation, contactez-nous.
Réponse rapide : comment calculer l'avantage en nature d'un véhicule électrique en 2026 ?#
L'avantage en nature d'un véhicule électrique se calcule au barème forfaitaire (15 % du coût d'achat pour une mise à disposition depuis le 1er février 2025), puis un abattement de 70 % s'applique, plafonné à 4 641,60 euros par an, si le véhicule est éligible au bonus écologique. Les frais de recharge payés par l'employeur sont exclus.
Mise à jour avril 2026 : L'avantage en nature véhicule électrique constitue l'un des points de paie les plus fréquemment mal traités dans les entreprises dotées d'une flotte de véhicules de société. Entre les deux méthodes de calcul, l'abattement spécifique aux véhicules électriques, le traitement des frais de recharge et les conséquences d'un contrôle URSSAF, le sujet mérite une mise à jour rigoureuse en 2026.
Pour compléter, consultez aussi Nouveau bulletin de paie 2026, Montant net social 2026 et Question fiscale ou sociale.
Qu'est-ce que l'avantage en nature véhicule#
L'avantage en nature (AEN) véhicule correspond à la mise à disposition permanente d'un véhicule d'entreprise à un salarié ou à un dirigeant, y compris pour un usage personnel. Dès lors que le véhicule peut être utilisé en dehors du temps de travail, un avantage en nature est constitué, qu'il y ait ou non un contrat de travail mentionnant cette mise à disposition.
Cet avantage est obligatoirement intégré à l'assiette de l'impôt sur le revenu du bénéficiaire et à l'assiette des cotisations sociales patronales et salariales. L'absence de traitement ou une évaluation incorrecte constitue un risque de redressement URSSAF.
Les deux méthodes de calcul de l'AEN véhicule#
L'article R242-1 du Code de la sécurité sociale et l'arrêté du 25 février 2025 fixent deux méthodes au choix de l'employeur :
Méthode forfaitaire#
C'est la méthode la plus couramment utilisée. Le calcul dépend du mode d'acquisition du véhicule :
Le barème dépend de la date de mise à disposition du véhicule : l'arrêté du 25 février 2025 a relevé les taux pour les véhicules mis à disposition à compter du 1er février 2025.
- Véhicule acheté, mis à disposition avant le 1er février 2025 : AEN à 9 % du coût d'achat TTC (6 % si le véhicule a plus de 5 ans) ; 12 % si l'employeur prend en charge le carburant (9 % au-delà de 5 ans) ;
- Véhicule acheté, mis à disposition à compter du 1er février 2025 : AEN à 15 % du coût d'achat TTC (10 % si plus de 5 ans) ; 20 % avec carburant (15 % au-delà de 5 ans) ;
- Véhicule loué ou en LOA, avant le 1er février 2025 : 30 % du coût global annuel (loyers TTC, assurance, entretien), 40 % avec carburant ;
- Véhicule loué ou en LOA, à compter du 1er février 2025 : 50 % du coût global annuel, 67 % avec carburant.
Méthode des coûts réels#
La méthode réelle consiste à calculer le coût réel de l'usage privé du véhicule par rapport à l'usage total. Elle intègre :
- l'amortissement annuel du véhicule ou le coût de location proportionnel aux km privés ;
- les frais d'entretien et de réparation ;
- l'assurance ;
- le carburant consommé pour les trajets privés.
Cette méthode est avantageuse lorsque l'usage privé est faible par rapport à l'usage total. Elle impose une tenue rigoureuse d'un carnet de bord permettant de justifier le kilométrage privé vs professionnel.
L'employeur choisit la méthode qui s'applique uniformément à l'ensemble des salariés d'une même catégorie. Un changement de méthode en cours d'année est possible mais doit être documenté.
Le tableau ci-dessous résume les taux forfaitaires selon la date de mise à disposition du véhicule (réforme de l'arrêté du 25 février 2025).
| Situation | Avant le 1er février 2025 | À compter du 1er février 2025 |
|---|---|---|
| Achat, véhicule de 5 ans ou moins | 9 % (12 % avec carburant) | 15 % (20 % avec carburant) |
| Achat, véhicule de plus de 5 ans | 6 % (9 % avec carburant) | 10 % (15 % avec carburant) |
| Location ou LOA | 30 % (40 % avec carburant) | 50 % (67 % avec carburant) |
Pour un véhicule électrique, l'électricité de recharge étant exclue de l'assiette, la majoration « avec carburant » ne s'applique pas.
L'abattement spécifique aux véhicules électriques en 2026#
Les véhicules 100 % électriques bénéficient d'un abattement spécifique, mais son régime a changé avec l'arrêté du 25 février 2025. Deux situations coexistent selon la date de mise à disposition :
- Véhicule électrique mis à disposition du 1er janvier 2020 au 31 janvier 2025 : abattement de 50 % sur l'AEN, plafonné à 2 026,30 euros par an (valeur 2026).
- Véhicule électrique mis à disposition du 1er février 2025 au 31 décembre 2027, éligible au bonus écologique (un score environnemental est requis) : en évaluation forfaitaire, abattement de 70 % plafonné à 4 641,60 euros par an (valeur au 1er janvier 2026) ; en évaluation réelle, abattement de 50 % plafonné à 2 026,30 euros par an.
Un point souvent mal compris : les frais d'électricité de recharge payés par l'employeur (au bureau, au domicile ou en itinérance) sont exclus de l'assiette et n'entrent pas dans le calcul de l'AEN. Il n'existe aucun abattement de 50 % plafonné à 1 800 euros sur ces frais. De même, la mise à disposition d'une borne de recharge sur le lieu de travail donne un AEN évalué à néant, y compris pour l'usage privé, jusqu'au 31 décembre 2027.
Ces deux abattements s'appliquent uniquement aux véhicules 100 % électriques. Ils sont prorogés par arrêté annuel et ne constituent pas un droit permanent inscrit dans la loi : il convient donc de vérifier chaque année que l'arrêté de prorogation a bien été publié au Journal officiel.
Hybrides rechargeables : conditions d'accès à l'abattement#
L'abattement spécifique (70 % en évaluation forfaitaire, 50 % au réel) est réservé aux véhicules 100 % électriques éligibles au bonus écologique. Or le bonus écologique 2026 ne vise que les véhicules électriques à batterie : les hybrides rechargeables en sont exclus, même en dessous de 50 g CO2/km WLTP. Un hybride rechargeable n'ouvre donc pas droit à l'abattement électrique. Son AEN se calcule au barème de droit commun, selon la date de mise à disposition du véhicule.
Véhicule mis à disposition d'un dirigeant#
Pour un gérant majoritaire de SARL ou un président de SAS, l'AEN véhicule est calculé de la même façon que pour un salarié. En revanche, le traitement fiscal diffère selon le régime :
- Gérant majoritaire de SARL : l'AEN est intégré dans la base de calcul des cotisations TNS (régime des non-salariés) ;
- Président de SAS assimilé salarié : traitement identique au salarié de droit commun, cotisations au régime général.
Dans les deux cas, l'AEN est intégré dans la rémunération imposable du dirigeant et figure sur la fiche de paie ou sur le récapitulatif de rémunération annuelle.
Implications côté employeur : charges sociales et TVA#
Cotisations patronales#
L'AEN véhicule augmente l'assiette des cotisations sociales patronales. Pour l'employeur, cela se traduit par un surcoût en charges sur la valeur de l'avantage accordé.
TVA sur le véhicule de tourisme#
La TVA sur les véhicules de tourisme (véhicules de type VP, conçus pour le transport de personnes) est exclue du droit à déduction en application de l'article 206-IV-2-6° de l'annexe II du CGI. Cette exclusion s'applique que le véhicule soit acheté ou loué, y compris pour les véhicules électriques. Elle concerne également les frais d'entretien, de réparation et d'assurance du véhicule.
En revanche, les véhicules utilitaires (PTAC > 3,5 t, véhicules spécifiques) ouvrent droit à déduction de la TVA. Le classement du véhicule en VP ou VU est donc une question déterminante sur le plan fiscal.
Bonus-malus écologique 2026 et impact sur les choix de flotte#
Le système de bonus-malus écologique 2026 continue de favoriser les véhicules électriques et pénaliser les véhicules fortement émetteurs de CO2. Pour les employeurs constituant ou renouvelant une flotte, l'impact est double :
- Le bonus à l'achat d'un véhicule électrique (sous conditions de prix et de ressources pour les personnes morales) réduit le coût d'acquisition ;
- Le malus sur les véhicules essence/diesel émetteurs peut renchérir significativement le coût d'achat ou d'import.
En termes d'AEN, un véhicule neuf électrique acheté bénéficiera d'un prix TTC plus bas après bonus, ce qui réduit mécaniquement la base de calcul de l'AEN forfaitaire, en plus de l'abattement de 50 %.
Cas pratique : comparatif AEN véhicule thermique vs électrique#
Prenons deux véhicules mis à disposition à titre permanent, l'un thermique et l'autre électrique, mis à disposition à compter du 1er février 2025, tous deux achetés 40 000 euros TTC, carburant ou recharge à la charge de l'entreprise :
| Élément | Véhicule thermique | Véhicule électrique |
|---|---|---|
| Régime (mise à disposition à compter du 1er février 2025) | applicable | électrique éligible au bonus |
| Taux forfaitaire retenu | 20 % (achat + carburant) | 15 % (achat ; électricité de recharge exclue) |
| Base de calcul | 40 000 euros | 40 000 euros |
| AEN annuel brut | 8 000 euros | 6 000 euros |
| Abattement électrique 70 % | N/A | -4 200 euros |
| AEN annuel net | 8 000 euros | 1 800 euros |
L'économie annuelle sur l'assiette de cotisations atteint ici 6 200 euros par véhicule, soit une réduction significative de cotisations patronales et salariales sur l'année. Les montants exacts dépendent de la date de mise à disposition, de l'âge du véhicule et de l'éligibilité au bonus écologique.
Conseil Hayot Expertise : le paramétrage du logiciel de paie est souvent fait une seule fois lors de la première mise à disposition. Avec les véhicules électriques, il est indispensable de relire ce paramétrage chaque année pour intégrer les mises à jour réglementaires et vérifier que l'abattement est bien appliqué sur la bonne base.
Points de vigilance lors d'un contrôle URSSAF#
Les AEN véhicules sont un point de contrôle systématique lors des redressements URSSAF. Les erreurs les plus fréquentes constatées en pratique :
- Application du forfait véhicule sans abattement électrique alors que le véhicule est bien 100 % électrique ;
- Non-intégration des frais de carburant ou de recharge dans la base alors qu'ils sont pris en charge par l'entreprise ;
- Absence de carnet de bord pour justifier l'utilisation de la méthode réelle ;
- Paramétrage incorrect en cas de changement de véhicule en cours d'année ;
- Application de l'abattement sur un hybride non rechargeable ne remplissant pas les conditions CO2.
En cas de redressement, les régularisations sont appliquées sur trois ans (cinq ans en cas de mauvaise foi), avec majorations de retard.
Découvrir notre accompagnement social et paie
Conclusion#
En 2026, l'avantage en nature véhicule électrique bénéficie d'un abattement pouvant atteindre 70 % en évaluation forfaitaire, ce qui réduit fortement la base de cotisations par rapport à un véhicule thermique équivalent. Ce dispositif est avantageux mais conditionnel : le véhicule doit être 100 % électrique et éligible au bonus écologique, la mise à disposition intervenir avant le 31 décembre 2027, et le paramétrage de paie être correctement mis à jour.
(Sources officielles : BOSS avantages en nature, Urssaf, arrêté du 25 février 2025 : mis à jour avril 2026)
Questions fréquentes
Quel est l'avantage fiscal du véhicule électrique de société en 2026 ?+
Pour un véhicule 100 % électrique mis à disposition à compter du 1er février 2025 et éligible au bonus écologique, l'employeur applique un abattement de 70 % sur l'AEN forfaitaire, plafonné à 4 641,60 euros par an (valeur 2026), jusqu'au 31 décembre 2027. Les frais d'électricité de recharge payés par l'employeur sont exclus de l'assiette (aucun plafond de 1 800 euros ne s'applique). Pour les véhicules mis à disposition avant le 1er février 2025, l'abattement reste de 50 %, plafonné à 2 026,30 euros par an.
Comment choisir entre méthode forfaitaire et méthode réelle pour calculer l'AEN véhicule ?+
La méthode réelle est avantageuse lorsque l'usage privé est faible par rapport au kilométrage total : elle nécessite un carnet de bord précis justifiant les km privés vs professionnels. La méthode forfaitaire est plus simple à gérer mais peut être plus coûteuse si l'usage privé est limité.
L'avantage en nature véhicule est-il soumis à cotisations sociales ?+
Oui, l'avantage en nature véhicule est intégré à l'assiette des cotisations sociales patronales et salariales, ainsi qu'à l'assiette de l'impôt sur le revenu du salarié ou du dirigeant. L'abattement spécifique aux véhicules électriques réduit la base mais ne supprime pas l'assujettissement.
Peut-on déduire la TVA sur un véhicule de tourisme mis à disposition des salariés ?+
Non, la TVA sur les véhicules de tourisme conçus pour le transport de personnes est exclue du droit à déduction (article 206-IV-2-6° annexe II CGI). Cette exclusion s'applique à l'achat, à la location et aux frais accessoires, y compris pour les véhicules électriques.
Une borne de recharge installée au domicile du salarié est-elle un avantage en nature ?+
De 2025 à 2027, la borne mise à disposition sur le lieu de travail donne un AEN nul, y compris pour l'usage privé. Une borne installée au domicile puis retirée en fin de contrat est exclue de l'assiette. Si elle est laissée au salarié, l'AEN correspond à 50 % des dépenses réelles pour une borne de 5 ans ou moins (montant à recouper avec le barème URSSAF en vigueur).
Article rédigé par Samuel HAYOT
Expert-Comptable diplômé, inscrit au Tableau de l'Ordre des Experts-Comptables. Formateur certifié Pennylane.
Cabinet d'expertise comptable et de commissariat aux comptes basé à Paris 8, pensé pour accompagner des entreprises partout en France avec une approche digitale et orientée décision.
Sources du dossier
Sources officielles et de référence citées pour cette page.
Ce sujet relève de notre mission Expert-comptable paie à Paris | Paie, DSN, social
Besoin d'un devis ou d'un conseil personnalisé ?
Notre cabinet d'expertise comptable vous accompagne dans toutes vos démarches. Obtenez un devis gratuit pour analyser votre situation et vous proposer une offre tarifaire sur-mesure ou contactez-nous directement.