Amortissement dégressif : pour quels biens et avec quels effets ?

Mise a jour mars 2026 - L'amortissement dégressif est un régime fiscal qui permet d'accélérer la déduction de la valeur d'un bien professionnel sur les premières années de son utilisation. En appliquant un coefficient multiplicateur au taux linéaire, l'entreprise enregistre des dotations plus elevees en debut de vie du bien, reduisant ainsi son résultat imposable plus rapidement qu'avec un amortissement linéaire classique.

L'amortissement dégressif est une methode de calcul comptable et fiscale prévue par le Code général des impôts. Contrairement au régime linéaire qui repartit la valeur du bien de maniere egale sur toute sa durée d'utilisation, le dégressif concentre les déductions sur les premiers exercices.

Le mécanisme repose sur un coefficient multiplicateur fixe par l'administration fiscale, qui s'applique au taux d'amortissement linéaire. Ce coefficient depend de la durée normale d'utilisation du bien :

• 3 a 4 ans de durée d'usage : coefficient de 1,25
• 5 a 6 ans de durée d'usage : coefficient de 1,75
• Plus de 6 ans de durée d'usage : coefficient de 2,25

Par exemple, un bien industriel dont la durée d'usage est de 10 ans se voit appliquer un taux linéaire de 10 % (100 / 10). Multiplie par le coefficient 2,25, le taux dégressif atteint 22,5 % la première année. L'entreprise deduit ainsi 22 500 € sur un bien acquis 100 000 € HT, contre seulement 10 000 € en linéaire.

Pour comprendre les mécanismes de base de l'amortissement, consultez notre article sur la Dotation aux amortissements.

Tous les biens ne peuvent pas être amortis selon le régime dégressif. L'article 39 A du Code général des impôts en dresse une liste limitative. Voici les principales catégories de biens concernes en 2026 :

Biens d'équipement et materiel industriel#

• Machines industrielles et équipements de production
• Outillage technique et matériel spécialisé
• Materiel de manutention et de transport interne (chariots elevateurs, transpalettes)

Materiel de bureau et informatique#

• Materiel informatique (serveurs, ordinateurs, équipements reseaux)
• Mobilier de bureau professionnel (dans certains cas)
• Équipements de telecommunication

Biens immobiliers spécifiques#

• Biens a usage professionnel dont la durée d'utilisation n'excede pas vingt ans
• Agencements et installations des locaux professionnels
• Certains équipements hoteliers et touristiques

Ce qui est exclu du régime dégressif#

• Les vehicules de tourisme (voitures particulières)
• Les biens d'une durée d'utilisation inferieure a 3 ans
• Les immeubles d'habitation
• Les éléments du mobilier non affects professionnellement de maniere exclusive

Conseil Hayot Expertise : l'éligibilité d'un bien au régime dégressif ne se presume pas. Chaque acquisition doit être analysee au regard de sa nature exacte, de son usage réel dans l'entreprise et de sa durée probable d'utilisation. Une erreur de qualification peut entrainer un redressement fiscal.

Le calcul suit une logique en deux temps. Pendant la première phase, le taux dégressif s'applique a la valeur nette comptable du bien (valeur d'origine moins les amortissements déjà constates). Puis, a partir d'une certaine année, il faut basculer en mode linéaire.

La regle de la bascule en amortissement linéaire#

Chaque année, l'entreprise doit comparer deux montants :

1. La dotation calculée avec le taux dégressif applique a la valeur nette comptable 2. La dotation linéaire calculée sur la base du nombre d'années restantes (année de l'opération incluse)

C'est le montant le plus eleve qui est retenu. En pratique, cela signifie qu'a partir d'un certain exercice, le régime linéaire devient plus avantageux et s'impose automatiquement.

Prenons un exemple concret. Une entreprise acquiert en avril 2026 un équipement industriel pour 60 000 € HT. La durée d'usage est de 8 ans, ce qui donne un coefficient de 2,25.

• Taux linéaire : 100 / 8 = 12,5 %
• Taux dégressif : 12,5 % × 2,25 = 28,125 %

Année 1 (2026, prorata temporis de 9 mois) : 60 000 × 28,125 % × 9/12 = 12 656 €

Année 2 (2027) : (60 000 - 12 656) × 28,125 % = 13 315 €

Année 3 (2028) : (47 344 - 13 315) × 28,125 % = 9 571 €

A partir de l'année 4, le calcul linéaire restant (sur 5 années restantes) devient superieur au calcul dégressif. L'entreprise bascule alors en linéaire pour le solde.

Cette obligation de basculer au régime le plus favorable est une spécificité du régime dégressif francais. Elle garantit que l'entreprise beneficie toujours du rythme de déduction le plus rapide possible.

Pour approfondir les implications de ces choix sur vos déclarations, consultez notre guide sur la Définition liasse fiscale.

La distinction entre ces deux régimes est fondamentale pour la gestion fiscale de l'entreprise :

Le choix du régime n'est pas neutre fiscalement. Le dégressif genere un avantage de trésorerie en reportant une partie de l'impôt sur les exercices ulterieurs. Sur l'ensemble de la durée de vie du bien, le montant total amorti reste identique : c'est la répartition dans le temps qui change.

L'impact principal de l'amortissement dégressif se situe au niveau de la trésorerie fiscale. En enregistrant des charges plus importantes sur les premiers exercices, l'entreprise reduit son résultat imposable et donc son impôt sur les sociétés ou son impôt sur le revenu.

Les avantages concrets#

• Gain de trésorerie immediat : moins d'impôt à payer durant les premières années
• Financement indirect de l'investissement : l'économie d'impôt contribue au remboursement de l'emprunt eventuel
• Meilleure adequation avec la réalité économique : certains biens perdent effectivement plus de valeur en debut de vie (materiel informatique, équipements technologiques)

Les limites et vigilances#

• Rattrapage fiscal ulterieur : les dotations plus faibles en fin de période augmentent le résultat imposable des derniers exercices
• Complexité de suivi : le calcul annuel et le test de bascule exigent une rigueur comptable
• Risque de contrôle : l'administration fiscale verifie regulierement le respect des conditions d'éligibilité et des coefficients appliques

Le choix entre dégressif et linéaire doit s'inscrire dans une reflexion globale sur la trajectoire de résultat de l'entreprise. Une société en phase de demarrage, dont les résultats sont encore fragiles, n'aura pas necessairement intérêt a accelerer ses déductions. A l'inverse, une entreprise beneficaire et stable tirera un profit maximal du régime dégressif.

Pour mieux comprendre l'articulation entre choix d'amortissement et période de référence, consultez notre article sur l'Exercice comptable.

Sur le plan comptable, le régime dégressif s'enregistre selon les normes du Plan comptable général (PCG) edite par l'Autorite des normes comptables (ANC). La dotation annuelle est constatee par une écriture de régularisation à la clôture de chaque exercice.

Écriture comptable type#

**Débit :** 6811 - Dotations aux amortissements sur immobilisations corporelles
**Crédit :** 281x - Amortissements de l'immobilisation concernee

Le compte 6811 vient en charge du compte de résultat, reduisant le résultat de l'exercice. Le compte 281x est un compte correctif d'actif qui vient en diminution de la valeur brute de l'immobilisation au bilan.

Mention obligatoire dans la liasse fiscale#

L'entreprise doit egalement reporter les informations relatives a l'amortissement dégressif dans le tableau des immobilisations et des amortissements (tableau n° 2056-A de la liasse fiscale). Ce tableau detaille pour chaque bien :

• La valeur d'origine
• Le mode d'amortissement retenu (linéaire ou dégressif)
• Le coefficient applique
• Les dotations de l'exercice et les cumuls antérieurs

Conseil Hayot Expertise : l'amortissement dégressif est un levier utile quand il est choisi pour les bons actifs. Il ne faut jamais l'appliquer par automatisme sans verifier l'éligibilité et l'intérêt réel sur vos exercices. Une simulation prealable comparee au régime linéaire est indispensable pour mesurer le gain de trésorerie réel.

En 2026, l'amortissement dégressif demeure un outil de gestion fiscale puissant pour les entreprises qui investissent dans des biens éligibles. En concentrant les déductions sur les premiers exercices, il genere un gain de trésorerie significatif qui peut contribuer au financement de la croissance.

Mais ce régime exige une analyse rigoureuse : verification de l'éligibilité de chaque bien, calcul précis des coefficients, suivi annuel du test de bascule en linéaire. Une erreur de qualification ou de calcul peut avoir des conséquences fiscales non negligeables en cas de contrôle.

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(Sources officielles : BOFiP BOI-BIC-AMT, ANC Plan comptable général 2026, économie.gouv.fr)